審計計劃重要性和審計風險培訓課件-資料下載頁
2025-03-03 02:40本頁面
【正文】 中分析 檢查風險 = 審計風險 固有風險控制風險 高 少 中 中 低 多 中 中 中（較高）中（較少） 審計風險與審計證據之間成反向變動關系 固有風險與審計證據之間成正向變動關系 控制風險與審計證據之間成正向變動關系 檢查風險與審計證據之間成反向變動關系 檢查風險與固有風險和控制風險的綜合水平之間成反比關系 63審計風險 ? 評估固有風險應考慮的因素 –管理人員的品行和能力 –管理人員 ， 特別是財務人員的變動情況 –管理人員遭受的異常壓力 –業(yè)務性質 –影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素 63審計風險 ? 控制風險的初步評估 – 在對控制風險進行初步評估時，審計人員應當遵循穩(wěn)健原則，寧可高估控制風險，不可低估控制風險 63審計風險 ? 符合性測試與控制風險的進一步評估 –進行了符合性測試后，審計人員應當根據符合性測試的結果，評估內部控制的設計和運行是否與控制風險的初步評估結論相一致。 –如果存在偏差，應當修正對控制風險的評估，并據以修改實質性測試程序的性質、時間和范圍。 63審計風險 ? 實質性測試與控制風險的最終評估 –審計人員在終結審計之前 ， 應當根據實質控制測試的結果和其他審計證據 ， 對控制風險進行最終評估 ， 并檢查其是否與控制風險的初步評估結論相一致 。 63審計風險 ? 檢查風險的評估基礎 – 由于控制風險與固有風險相互聯系，審計人員應當對固有風險與控制風險進行綜合評估，并據以作為檢查風險的評估基礎。 63審計風險 ? 檢查風險對確定實質性測試性質、時間和范圍的影響 –審計人員實施的實質性測試 ， 其性質 、 時間和范圍的決定 ， 最終取決于根據固有風險和控制風險的綜合水平所確定的可接受的檢查風險 。 63審計風險 ? 檢查風險對確定實質性測試性質、時間和范圍的影響 實質性測試 可接受的檢查風險 性質 時間 范圍 高 分析性復核和 交易測試為主 期中審計為主 較小樣本 較少證據 中 分析性、交易測試以及余額測試結合運用 期中審計、期末審計和期后審計結合運用 適中樣本 適量證據 低 余額測試為主 期末審計和期后審計為主 較大樣本 較多證據 ? 檢查風險與審計意見的類型 –如果經過實施有關實質性測試后，審計人員仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受的水平，那么，他應當發(fā)表保留意見或無法發(fā)表意見。 63審計風險 演講完畢，謝謝觀看！
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