審計計劃、重要性和審計風(fēng)險(ppt34頁)-資料下載頁
2025-01-19 03:58本頁面
【正文】 。所以，固有風(fēng)險與審計證據(jù)之間成正向變動關(guān)系。 一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成控制風(fēng)險控制風(fēng)險 控制風(fēng)險是由內(nèi)部控制不完善或未能完全遵守所引起的，如銷售收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不完善，可能導(dǎo)致銀行存款、應(yīng)收賬款、產(chǎn)品銷售收入、存貨等有關(guān)賬目或交易的錯報或漏報增加，注冊會計師在審計過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的證據(jù)，以降低審計風(fēng)險。所以，控制風(fēng)險與審計證據(jù)之間成正向變動關(guān)系。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，審計人員只能評估、評價，但不能改變。一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險概念：某一賬戶錯報，未能被 實(shí)質(zhì)性測試 發(fā)現(xiàn)的可能性。（審計人員具體審查賬戶）。評估基礎(chǔ)：由于控制風(fēng)險與固有風(fēng)險相互聯(lián)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。影響：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，注冊會計師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)（即采用何種審計程序或方法）。以將檢查風(fēng)險降低到注冊會計師可接受的水平。一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成（二）檢查風(fēng)險對確定實(shí)質(zhì)性測試的影響 請關(guān)注： ① 不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，各重要賬戶或交易類別均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。 ② 實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。 ③ 表中性質(zhì)就是方法。一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成第二節(jié) 審計風(fēng)險第二節(jié) 審計風(fēng)險n 三、計算審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 =固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險是相乘的關(guān)系，不是相加的關(guān)系因?yàn)楣逃酗L(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險相互影響。第二節(jié) 審計風(fēng)險n 三、計算一般情況下，審計人員首先會確定出來一個可以接受的審計風(fēng)險水平。一般上市公司的審計風(fēng)險水平在 1%左右。非上市公司的審計風(fēng)險水平在 20%左右。 總結(jié)： 在審計風(fēng)險總體水平既定的情況下，固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平越高，檢查風(fēng)險就越低；反之。第二節(jié) 審計風(fēng)險n 四、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系固有風(fēng)險、控制風(fēng)險高，需審計證據(jù)多，正向變動檢查風(fēng)險、審計風(fēng)險低，需審計證據(jù)多，反向
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