審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt34頁(yè))-資料下載頁(yè)
2025-01-19 03:58本頁(yè)面
【正文】 。所以，固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系。 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)是由內(nèi)部控制不完善或未能完全遵守所引起的，如銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不完善，可能導(dǎo)致銀行存款、應(yīng)收賬款、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、存貨等有關(guān)賬目或交易的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中就必須執(zhí)行較多的測(cè)試，獲取較多的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能評(píng)估、評(píng)價(jià)，但不能改變。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)概念：某一賬戶(hù)錯(cuò)報(bào)，未能被 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 發(fā)現(xiàn)的可能性。（審計(jì)人員具體審查賬戶(hù)）。評(píng)估基礎(chǔ)：由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。影響：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，并著重考慮其性質(zhì)（即采用何種審計(jì)程序或方法）。以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的水平。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響 請(qǐng)關(guān)注： ① 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 ② 實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ③ 表中性質(zhì)就是方法。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)n 三、計(jì)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是相乘的關(guān)系，不是相加的關(guān)系因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)相互影響。第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)n 三、計(jì)算一般情況下，審計(jì)人員首先會(huì)確定出來(lái)一個(gè)可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。一般上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平在 1%左右。非上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平在 20%左右。 總結(jié)： 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平既定的情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低；反之。第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)n 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)高，需審計(jì)證據(jù)多，正向變動(dòng)檢查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低，需審計(jì)證據(jù)多，反向
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