審計計劃重要性和審計風(fēng)險概述(ppt56頁)-資料下載頁
2025-03-03 02:40本頁面
【正文】 復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作得以解決 。 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間的關(guān)系： ⒈ 評估的重大錯報風(fēng)險與所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量存在 正向 關(guān)系 。 一般而言 ， 評估的重大錯報風(fēng)險越高 ， 需要收集的審計證據(jù)就越多；評估的重大錯報風(fēng)險越低 ， 所需收集的審計證據(jù)越少 。 ⒉ 評估的重大錯報風(fēng)險與注冊會計師可以接受的檢查風(fēng)險水平不同 。 可以接受的檢查風(fēng)險與審計證據(jù)之間存在是 反向 關(guān)系 。 一般而言 ， 對于同一個審計客戶 ， 可以接受的檢查風(fēng)險水平越高 ， 需要收集的審計證據(jù)就越少；可以接受的檢查風(fēng)險水平越低 ， 所需收集的審計證據(jù)越多 。 因此 ， 為了獲取合理保證 ， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分 、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ，以將檢查風(fēng)險降至可接受的水平 ， 從而能夠得出合理的結(jié)論 ， 作為形成審計意見的基礎(chǔ) 。 案例分析題 【 例 】 某注冊會計師在評價被審計單位的審計風(fēng)險時 ， 分別假定了以下四種情況 （ 如下表 ） ： 審計風(fēng)險評價 要求：請計算上述 4種情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)？ 【 解答 】 上述四種情況的可接受的檢查風(fēng)險水平分別是 %、 4%、%、 %。第一種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù)。 風(fēng)險類別 情況 1 情況 2 情況 3 情況 4 可接受的審計風(fēng)險（ %） 1 2 3 4 重大錯報風(fēng)險（ %） 60 50 80 70 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 二、評估重大錯報風(fēng)險 ㈠識別和評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險 審計人員應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序： ⒈ 在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。 ⒉ 將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。 ⒊ 考慮識別的風(fēng)險是否重大。 ⒋ 考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 ㈡需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 作為風(fēng)險評估的一部分，審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定哪些識別的風(fēng)險是需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮下列事項： ⒈ 風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險。 ⒉ 風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)。 ⒊ 交易的復(fù)雜程度。 ⒋ 風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易。 ⒌ 財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間。 。 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 ㈢僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性。 如果認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性。 案例分析題 【 例 】 注冊會計師如果了解到被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，僅通過實質(zhì)性程序并不能夠應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計進(jìn)一步審計程序？ 【 解答 】 在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性，在這種情況下應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試。 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 ㈣對重大錯報風(fēng)險評估的修正 如果通過實施進(jìn)一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾，審計人員應(yīng)當(dāng)修正風(fēng)險評估結(jié)果，并相應(yīng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序。 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 三、檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ) 重大錯報風(fēng)險的水平，決定著審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平。評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平也就越低，反之亦然。 鑒于重大錯報風(fēng)險的評估對檢查風(fēng)險有直接影響，重大錯報風(fēng)險的水平越高，審計人員就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)。 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 四、檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 不論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實質(zhì)性測試。 審計人員實施的實質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)重大錯報風(fēng)險水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。 檢查風(fēng)險與實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的關(guān)系詳見下表： 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 檢查風(fēng)險與實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的關(guān)系 實質(zhì)性測試 可接受的檢查風(fēng)險 性 質(zhì) 時 間 范 圍 高 分析程序和 交易測試為主 期中審計為主 較少樣本 較少證據(jù) 中 分析程序、交易測試以及余額測試結(jié)合運用 期中審計、期末審計 和期后審計結(jié)合運用 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測試為主 期末審計和 期后審計為主 較大樣本 較大證據(jù) 第 3節(jié) 審計風(fēng)險 五、檢查風(fēng)險與審計意見的類型 檢查風(fēng)險不僅影響審計人員所實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，而且影響審計人員所發(fā)表審計意見的類型。 如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降至可接受的水平，那么，就應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。 在這種情況下，最明智的做法是發(fā)表保留意見或無法表示意見。 謝謝 ! 演講完畢，謝謝觀看！
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