審計課件第6章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險-資料下載頁
2025-03-03 02:40本頁面
【正文】 檢查風(fēng)險與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系 檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平之間成反比關(guān)系 63審計風(fēng)險 ? 評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素 –管理人員的品行和能力 –管理人員 ， 特別是財務(wù)人員的變動情況 –管理人員遭受的異常壓力 –業(yè)務(wù)性質(zhì) –影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素 63審計風(fēng)險 ? 控制風(fēng)險的 初步評估 – 在對控制風(fēng)險進行初步評估時，審計人員應(yīng)當遵循 穩(wěn)健原則 ，寧可高估控制風(fēng)險，不可低估控制風(fēng)險 63審計風(fēng)險 ? 符合性測試與控制風(fēng)險的 進一步評估 –進行了符合性測試后，審計人員應(yīng)當根據(jù)符合性測試的結(jié)果，評估內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是否與控制風(fēng)險的初步評估結(jié)論相一致。 –如果存在偏差，應(yīng)當修正對控制風(fēng)險的評估，并據(jù)以修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。 63審計風(fēng)險 ? 實質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的 最終評估 –審計人員在終結(jié)審計之前 ， 應(yīng)當根據(jù)實質(zhì)控制測試的結(jié)果和其他審計證據(jù) ， 對控制風(fēng)險進行最終評估 ， 并檢查其是否與控制風(fēng)險的初步評估結(jié)論相一致 。 63審計風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ) – 由于控制風(fēng)險與固有風(fēng)險相互聯(lián)系，審計人員應(yīng)當對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。 63審計風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 –審計人員實施的實質(zhì)性測試 ， 其性質(zhì) 、 時間和范圍的決定 ， 最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險 。 63審計風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 實質(zhì)性測試 可接受的檢查風(fēng)險 性質(zhì) 時間 范圍 高 分析性復(fù)核和 交易測試為主 期中審計為主 較小樣本 較少證據(jù) 中 分析性、交易測試以及余額測試結(jié)合運用 期中審計、期末審計和期后審計結(jié)合運用 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測試為主 期末審計和期后審計為主 較大樣本 較多證據(jù) ? 檢查風(fēng)險與審計意見的類型 –如果經(jīng)過實施有關(guān)實質(zhì)性測試后，審計人員仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法發(fā)表意見。 63審計風(fēng)險
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