審計(jì)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)20-資料下載頁
2025-02-27 02:59本頁面
【正文】 而該錯(cuò)報(bào)未能被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 ：未經(jīng)審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)可能性 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 該層次風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。 ? 此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)， ? 此類風(fēng)險(xiǎn)難以界定于具體認(rèn)定 （ 2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 該類風(fēng)險(xiǎn)與某類交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)。該層次風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果直接有助于注冊會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序直接聯(lián)系。審計(jì)程序通常是針對具體交易、事項(xiàng)、期末賬戶余額實(shí)施的，故檢查風(fēng)險(xiǎn)通常只有認(rèn)定層次而沒有財(cái)務(wù)報(bào)表層次。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 ? 由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。 ： 某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或 連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào) 的可能性 。 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 ? 在既定的 [可接受 ]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。 （ 1）這兩種風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可以用圖表示 （ 2）用數(shù)學(xué)模型表示： ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 這個(gè)模型也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。確切地說： ? 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 例如，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為 5%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為 25%，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為 20%。 ? 在實(shí)際應(yīng)用中，下列形式更加有用： ? 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) =可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 小結(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是既定的可接受水平 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊會(huì)計(jì)師不能控制但能識別 檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)可以控制的
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