137重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-資料下載頁(yè)
2025-01-14 04:15本頁(yè)面
【正文】 udit model) ? 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式 (riskbased audit model) 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。 ? （一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) ? （二）檢查風(fēng)險(xiǎn) ? （三）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 案例 美國(guó) Rusch Factors Vs. Levin(1968)一案 ? 法官：為什么一個(gè)無(wú)辜的依賴財(cái)務(wù)報(bào)表的團(tuán)體要被迫承擔(dān)會(huì)計(jì)師失誤所造成的損失呢？會(huì)計(jì)師具有把風(fēng)險(xiǎn)的成本轉(zhuǎn)嫁給客戶，從而客戶又可能把他轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)大眾的能力。難道損失的風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)會(huì)計(jì)師不是更容易分配和轉(zhuǎn)嫁出去？ 案例 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤、李洋接受東風(fēng)股份有限公司委托對(duì)其下屬的 W公司實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表年審。為證實(shí) W公司往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性，采取了如下程序和方法： 審閱應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并采取核對(duì)的方法證實(shí)各明細(xì)帳戶是否賬賬、賬證相符； 了解了賒銷(xiāo)、賒購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性、有效性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn) W公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度存在諸多漏洞。 如果你是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，你會(huì)這么審計(jì)嗎？ ? 案例 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司 09年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）： ? 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額 ? 資產(chǎn)總計(jì) 180 000 ? 股東權(quán)益合計(jì) 88 000 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 ? 利潤(rùn)總額 36 000 ? 凈利潤(rùn) 24 120 ? 討論： ? 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為 %、 1%、 %和 5%，請(qǐng)代 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司 09年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）。 ? 說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 ? 說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。 ? 案例 乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張志和趙杰對(duì)A公司 09年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A公司未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中部分資料如下： ? 項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元） ? 09年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360 000 ? 09年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 ? 09年度利潤(rùn)總額 5 400 ? 09年度凈利潤(rùn) 3 618 ? 09年 12月 31日資產(chǎn)總額 270 000 ? 09年 12月 31日股東權(quán)益 132 000 ? 張志和趙杰于 10年 3月 6日完成了外勤審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)： ? A公司的重要經(jīng)銷(xiāo)商甲公司，因 09年其董事長(zhǎng)去世導(dǎo)致股權(quán)糾紛，于 10年 1月 15日宣告倒閉。 09年底應(yīng)收甲公司賬款 300萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備 6萬(wàn)元，對(duì)此， A公司不愿意在 09年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作任何表述。 (保留意見(jiàn) ) ? A公司為 B公司向銀行借款 7000萬(wàn)元提供擔(dān)保。 09年 11月， B公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求 A公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息8000萬(wàn)元。 10年 2月 10日，法院終審判決銀行勝訴，并于 2月 25日?qǐng)?zhí)行完畢。 A公司拒絕在 09年度會(huì)計(jì)報(bào)表中作出相應(yīng)處理。 (否定 ? 10年 1月 A公司發(fā)生火災(zāi)，損失達(dá) 2023萬(wàn)元，公司已就此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出了披露。 ? A公司 09年底所持短期有價(jià)證券投資計(jì)5500萬(wàn)元， 10年 1月后股市大漲，若出售可獲利 3倍之多。 ? 討論：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的百分比數(shù)值分別為%、 1%、 %和 5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 A公司 09年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ? 1800\1809\1350\1320 演講完畢，謝謝觀看！
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