137重要性和審計風險-資料下載頁
2025-01-14 04:15本頁面
【正文】 udit model) ? 風險基礎審計模式 (riskbased audit model) 傳統(tǒng)風險基礎審計 現(xiàn)代風險基礎審計 ? 審計風險：財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 ? （一）重大錯報風險 ? 兩個層次的重大錯報風險 ? 固有風險和控制風險 ? （二）檢查風險 ? （三）檢查風險與重大錯報風險的反向關系 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 ? 案例 美國 Rusch Factors Vs. Levin(1968)一案 ? 法官：為什么一個無辜的依賴財務報表的團體要被迫承擔會計師失誤所造成的損失呢？會計師具有把風險的成本轉(zhuǎn)嫁給客戶，從而客戶又可能把他轉(zhuǎn)嫁給社會大眾的能力。難道損失的風險通過會計師不是更容易分配和轉(zhuǎn)嫁出去？ 案例 注冊會計師王濤、李洋接受東風股份有限公司委托對其下屬的 W公司實施會計報表年審。為證實 W公司往來款項的真實性，采取了如下程序和方法： 審閱應收賬款和應付賬款明細賬，并采取核對的方法證實各明細帳戶是否賬賬、賬證相符； 了解了賒銷、賒購業(yè)務內(nèi)部控制的健全性、有效性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn) W公司的相關內(nèi)部控制制度存在諸多漏洞。 如果你是注冊會計師，你會這么審計嗎？ ? 案例 A和 B注冊會計師對 XYZ股份有限公司 09年度會計報表進行審計，其未經(jīng)審計的有關會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）： ? 會計報表項目名稱 金額 ? 資產(chǎn)總計 180 000 ? 股東權益合計 88 000 ? 主營業(yè)務收入 240 000 ? 利潤總額 36 000 ? 凈利潤 24 120 ? 討論： ? 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 %、 1%、 %和 5%，請代 A和 B注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司 09年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。 ? 說明重要性水平與審計風險之間的關系。 ? 說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關系。 ? 案例 乙會計師事務所注冊會計師張志和趙杰對A公司 09年度會計報表進行審計。 A公司未經(jīng)審計的會計報表中部分資料如下： ? 項目 金額（萬元） ? 09年度主營業(yè)務收入 360 000 ? 09年度主營業(yè)務成本 300 000 ? 09年度利潤總額 5 400 ? 09年度凈利潤 3 618 ? 09年 12月 31日資產(chǎn)總額 270 000 ? 09年 12月 31日股東權益 132 000 ? 張志和趙杰于 10年 3月 6日完成了外勤審計工作。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項： ? A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因 09年其董事長去世導致股權糾紛，于 10年 1月 15日宣告倒閉。 09年底應收甲公司賬款 300萬元，已提壞賬準備 6萬元，對此， A公司不愿意在 09年度會計報表中作任何表述。 (保留意見 ) ? A公司為 B公司向銀行借款 7000萬元提供擔保。 09年 11月， B公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求 A公司承擔連帶責任，支付借款本息8000萬元。 10年 2月 10日，法院終審判決銀行勝訴，并于 2月 25日執(zhí)行完畢。 A公司拒絕在 09年度會計報表中作出相應處理。 (否定 ? 10年 1月 A公司發(fā)生火災，損失達 2023萬元，公司已就此事項在會計報表附注中作出了披露。 ? A公司 09年底所持短期有價證券投資計5500萬元， 10年 1月后股市大漲，若出售可獲利 3倍之多。 ? 討論：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務收入和凈利潤的百分比數(shù)值分別為%、 1%、 %和 5%，請代注冊會計師計算確定 A公司 09年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。 ? 1800\1809\1350\1320 演講完畢，謝謝觀看！
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