審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述-資料下載頁(yè)
2025-03-03 02:40本頁(yè)面
【正文】 與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系 檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平之間成反比關(guān)系 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 –管理人員的品行和能力 –管理人員 ， 特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況 –管理人員遭受的異常壓力 –業(yè)務(wù)性質(zhì) –影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn)的 初步評(píng)估 – 在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循 穩(wěn)健原則 ，寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn)，不可低估控制風(fēng)險(xiǎn) 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的 進(jìn)一步評(píng)估 –進(jìn)行了符合性測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果，評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)論相一致。 –如果存在偏差，應(yīng)當(dāng)修正對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并據(jù)以修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的 最終評(píng)估 –審計(jì)人員在終結(jié)審計(jì)之前 ， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)控制測(cè)試的結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù) ， 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估 ， 并檢查其是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)論相一致 。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) – 由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 –審計(jì)人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ， 其性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍的決定 ， 最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍 高 分析性復(fù)核和 交易測(cè)試為主 期中審計(jì)為主 較小樣本 較少證據(jù) 中 分析性、交易測(cè)試以及余額測(cè)試結(jié)合運(yùn)用 期中審計(jì)、期末審計(jì)和期后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測(cè)試為主 期末審計(jì)和期后審計(jì)為主 較大樣本 較多證據(jù) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型 –如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么，他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無(wú)法發(fā)表意見。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 演講完畢，謝謝觀看！
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