審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教材-資料下載頁(yè)
2025-03-03 02:39本頁(yè)面
【正文】 以 控制 檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ●檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間存在 反比 關(guān)系 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越 高 , 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平也就越 低 ,需要的證據(jù)越 多 ，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施 越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；反之，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越 低 , 審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越 高 ,需要的證據(jù)越 少 ，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越 少 的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 ● 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 決定著 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。 ⑴ 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 ①在了解被審計(jì)單位及其 環(huán)境 的整個(gè)過(guò)程中 識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn) ,并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)。 ②將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生 錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域 相 聯(lián)系 。 ③考慮識(shí)別的 風(fēng)險(xiǎn) 的 重大 性。 ④考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大 錯(cuò)報(bào)的 可能性 。 ⑵ 可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 P131132 ⑶ 特別風(fēng)險(xiǎn) 特別風(fēng)險(xiǎn) —— 與 重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng) 有關(guān) 的、需要審計(jì)人員判斷確定哪些識(shí)別 的風(fēng)險(xiǎn)是 要特別考慮 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ●非常規(guī)交易 —— 是指由于金額或性質(zhì) 異常而不經(jīng) 常發(fā)生 的交易。 ①與重大的非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因 更多地 介入 會(huì)計(jì)處理； 人工成分 ； 的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法； 難以 對(duì)由此產(chǎn)生 的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效 控制 。 ② 與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的原因 、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則 存在 不同 的 理解 。 主觀 和 復(fù)雜 的、或需要對(duì) 未來(lái) 事項(xiàng)作出假設(shè)。 ●特別風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，如果管理層未 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施 控制 ，則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被審單位內(nèi)部控制存在 重大缺陷 。 、 時(shí)間和范圍的影響 ● 不論 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何 ,審計(jì)人員 都應(yīng) 對(duì)各重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 。 ●實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍最終取決于根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。因此，檢查風(fēng)險(xiǎn)影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 檢查風(fēng)險(xiǎn) 與 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 性質(zhì)、時(shí)間和范圍的關(guān)系 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 可 接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍 高 分析程序和 交易測(cè)試為主 期中審計(jì)為主 較小樣本 較 少 證據(jù) 中 分析程序、交 易測(cè)試及余額 測(cè)試結(jié)合運(yùn)用 期中審計(jì)、期末審計(jì)和期后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測(cè)試為主 期末審計(jì)和 期后審計(jì)為主 較大樣本 較 多 證據(jù) 檢查風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。實(shí)質(zhì) 性測(cè)試后 ,與某一重要賬戶(hù)或交易類(lèi)別認(rèn)定有關(guān)的 檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至 可接受水平 , 應(yīng)發(fā)表 保留意見(jiàn)或 無(wú)法表示意見(jiàn) 。 演講完畢，謝謝觀看！
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