審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教材-資料下載頁
2025-03-04 21:50本頁面
【正文】 做法正確的是（ ）。 A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn) B．通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) C．如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 參考答案： B 12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 參考答案： D 13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。 A．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D．評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 參考答案： A 14．下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（ ）。 A．丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì) B．丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn) C．丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 D．丙公司控制環(huán)境薄弱 參考答案： D 15. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（ ）。 A. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì) B. 實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì) C. 對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì) 參考答案： B 某 CPA在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平： 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四 可接受的 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2% 固有風(fēng)險(xiǎn) 100% 80% 100% 80% 控制風(fēng)險(xiǎn) 100% 50% 100% 50% 請(qǐng)回答： (1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少？ (2)哪種情況需要 CPA獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？ 作業(yè) 1 返回 （ 1） DR=AR247。 (IR CR) 情況一： DR=4%247。 (100% 100%)=4% 情況二： DR=4%247。 (50% 80%)=10% 情況三： DR=2%247。 (100% 100%)=2% 情況四： DR=2%247。 (50% 80%)=5% （ 2）在第三種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。 答案 ： 返回 ： A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司 xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）： 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額 資產(chǎn)總計(jì) 180 000 股東權(quán)益合計(jì) 88 000 主營業(yè)務(wù)收入 240 000 利潤總額 36 000 凈利潤 24 120 要求：（ 1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 %、 1%、%和 5%，請(qǐng)代 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司 xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過程）。 （ 2）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 （ 3）簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。 作業(yè) 2 返回 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 切記：重要性水平是針對(duì)報(bào)表使用者而言的， 因此，此處說重要性水平越高，意指報(bào)表使用者可以容忍較高的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，此時(shí)自然注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。反之亦然。 但實(shí)際上，由于重要性有 “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的 ” 和 “ 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者心中既定的 ” 兩種水平。 而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也存在 “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃可接受的 ” 和 “ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終面臨的 ” 兩種狀態(tài) ，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平與注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就成正向關(guān)系。即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)貙⒅匾运酱_定得很高，則最終將遭受很高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；反之，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)貙⒅匾运酱_定得很低，則最終承受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也很低，但審計(jì)效率會(huì)下降。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成 反向 關(guān)系 總之，探討二者的關(guān)系要注意區(qū)分其 具體含義 ，同時(shí)還要注意二者的 方向順序 。 需要明確： 重要性水平（會(huì)計(jì)報(bào)表使用者心中既定的）越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終面臨的）就越小； 重要性水平（注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的）越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終面臨的）就越大； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終面臨的）越大，重要性水平（注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的）就越低； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃可接受的）越大，重要性水平（注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的）就要越高。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性水平越低，需收集的審計(jì)證據(jù)越多；反之，需收集較少的審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向的關(guān)系 。 此處的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指計(jì)劃可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 注意到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 不同含義 ，以及不同 方向順序 的區(qū)別，要注意明確： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ CPA計(jì)劃可接受的）越大，需要的審計(jì)證據(jù)就越少； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ CPA最終面臨的）越大，需要的審計(jì)證據(jù)就越多； 審計(jì)證據(jù)越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ CPA最終面臨的）就越小。 重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系 返回 演講完畢，謝謝觀看！
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