審計計劃重要性及審計風(fēng)險-資料下載頁
2025-08-04 00:09本頁面
【正文】 被審計單位會計報表的錯報或漏報，除了已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報及推斷的錯報或漏報之外，還可能存在其他的錯報或漏報。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時，如考慮該種錯報或漏報匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計風(fēng)險就會增加，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整會計報表。六、審計風(fēng)險 (一)審計風(fēng)險的組成要素及相互關(guān)系 審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！ 徲嬶L(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險 (二)固有風(fēng)險：即會計錯誤 評價固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素 第一類因素與會計報表層次有關(guān)。第二類與賬戶余額或交易類別層次有關(guān)。 ，注冊會計師應(yīng)著重考慮以下因素： （1）管理人員的品行和能力。 ?。?）管理人員，特別是財務(wù)人員的變動情況。 （3）管理人員遭受的異常壓力?！ 。?）業(yè)務(wù)性質(zhì)。 ?。?）影響被審計單位所在行業(yè)的環(huán)境因素?！ 。詴嫀煈?yīng)著重考慮以下因素： ?。?）容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目?！ 。?）需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度?！ 。?）確定賬戶金額時，需要運(yùn)用估計和判斷的程度。 ?。?）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)?！ 。?）會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易。 ?。?）在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易和事項。 (三)控制風(fēng)險：即內(nèi)控失敗 三次評估：⑴控制風(fēng)險的初步評估—防止控制測試無效 ⑵控制測試與控制風(fēng)險的進(jìn)一步評估—計算檢查風(fēng)險 ⑶實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評估—確定執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試是否充分 (四)檢查風(fēng)險：即CPA查不出錯誤 由于控制風(fēng)險與固有風(fēng)險相互聯(lián)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險與控制進(jìn)行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)?！ 〔徽摴逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。然而，注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險 可接受的檢查風(fēng)險水平跟實(shí)質(zhì)性的數(shù)量工作量成反向變動關(guān)系，檢查風(fēng)險會影響實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)七、初步審計策略初步審計策略組成要素主要證實(shí)法[不相信內(nèi)控]較低的控制風(fēng)險估計水平法[相信內(nèi)控]設(shè)為最高(或稍低于最高)設(shè)為中等或低計劃最少的了解內(nèi)控相關(guān)部分(必做)計劃擴(kuò)大了解內(nèi)控的相關(guān)部分計劃最少的符測（如需符測的話）(可做可不做)計劃擴(kuò)大符測根據(jù)低的計劃可接受的檢查風(fēng)險水平，安排執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測試。 根據(jù)中或高的計劃可接受檢查風(fēng)險水平，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試
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