審計(jì)計(jì)劃重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-wenkub.com
2025-08-01 00:09 本頁面
【正文】 不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試?！ 。?）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)。 ?。?）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。 ，注冊會計(jì)師應(yīng)著重考慮以下因素： （1）管理人員的品行和能力。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會計(jì)報(bào)表。 （三）匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮賬戶或交易的審計(jì)成本。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法?！ 、谥匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。這就意味著注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性： ?、贂?jì)報(bào)表層次?！ 、诳赡芤鹇男泻贤x務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。 ?、圩詴?jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解： ①對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊會計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部水平。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實(shí)，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問題。 注冊會計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷?！ 。?）確定對審計(jì)計(jì)劃的影響?！ 。?）調(diào)查重大的非預(yù)期差異 對重大的非預(yù)期差異，注冊會計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查?！ 、芨鶕?jù)同行業(yè)資料估計(jì)期望值?！ 、苴厔莘治?。 “以引起注意為目的”的分析性復(fù)核程序：確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動 ?。?）確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較?！ ? ⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性?！ ? ②分析結(jié)果的可信賴程序。（二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序(重點(diǎn)了解，非常重要，簡答) 所謂分析性復(fù)核是指注冊會計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異?！ 。?）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。 其中第一、二步是固有風(fēng)險(xiǎn)，三、四步是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，五、六、七步是控制風(fēng)險(xiǎn)，第八步是檢查風(fēng)險(xiǎn)二、了解被審單位的基本情況（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況 為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊會計(jì)師必須充分了解被審計(jì)單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)、交易和慣例?！ 。?）對重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略。 按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行討論，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊會計(jì)師的
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