審計計劃重要性和審計風險講義-資料下載頁
2025-03-03 02:40本頁面
【正文】 生錯報 ,而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。 第 3節(jié) 審計風險 二、評估重大錯報風險 (一 )識別和評估兩個層次的重大錯報風險 審計人員應當識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險。在識別和評估重大錯報風險時 ,注冊會計師應當實施下列審計程序 : ,并考慮各類交易、賬戶余額、列報。 。 。 。 第 3節(jié) 審計風險 (二 )需要特別考慮的重大錯報風險 作為風險評估的一部分 ,審計人員應當運用職業(yè)判斷 ,確定哪些識別的風險是需要特別考慮的重大錯報風險。在確定風險的性質(zhì)時 ,審計人員應當考慮下列事項 : 。 、會計處理方法和其他方面的重大變化有關。 。 。 ,特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間。 。 第 3節(jié) 審計風險 (三 )僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險 在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下 ,審計證據(jù)可能僅以電子形式存在 ,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性 ,審計人員應當考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性。 如果認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) ,審計人員應當考慮依賴的相關控制的有效性。 (四 )對重大錯報風險評估的修正 如果通過實施進一步審計程序獲取的審計證據(jù)與初始評估獲取的審計證據(jù)相矛盾 ,審計人員應當修正風險評估結果 ,并相應修改原計劃實施的進一步審計程序。 第 3節(jié) 審計風險 三、檢查風險的評估基礎 重大錯報風險的水平 ,決定著審計人員可接受的檢查風險水平。評估的重大錯報風險水平越高 ,審計人員可接受的檢查風險水平也就越低 ,反之亦然。 鑒于重大錯報風險的評估對檢查風險有直接影響 ,重大錯報風險的水平越高 ,審計人員就應實施越詳細的實質(zhì)性測試程序 ,并著重考慮其性質(zhì)。 第 3節(jié) 審計風險 四、檢查風險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響 不論重大錯報風險的評估結果如何 ,審計人員都應當對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。 審計人員實施的實質(zhì)性測試 ,其性質(zhì)、時間和范圍的決定 ,最終取決于根據(jù)重大錯報風險水平所確定的可接受的檢查風險。 第 3節(jié) 審計風險 五、檢查風險與審計意見的類型 檢查風險不僅影響審計人員所實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 ,而且影響審計人員所發(fā)表審計意見的類型。 如果經(jīng)過實施有關實質(zhì)性測試后 ,審計人員仍認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降至可接受的水平 ,那么 ,就應當發(fā)表保留意見或無法表示意見。 在這種情況下 ,最明智的做法是發(fā)表保留意見或無法表示意見。 LOGO 北京國家會計學院 101312 謝謝 ! LOGO 演講完畢，謝謝觀看！
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