審計課件第6章審計計劃、重要性和審計風(fēng)險(編輯修改稿)
2025-03-21 02:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 越低；重要性水平越低 ， 審計風(fēng)險越高 。 62重要性 ? 編制審計計劃時對重要性的評估 – 對重要性評估的總體性要求 –對重要性水平做初步判斷時應(yīng)考慮的因素 – 會計報表層次重要性水平的確定 – 賬戶或交易層次重要性水平的確定 編制審計計劃時對重要性評估 ?會計報表層次重要性水平的確定：有固定比率法和變動比率法兩種 如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇最低的那張報表的重要性水平作為所有會計報表層次的重要性水平 ?帳戶或交易層次的重要性水平 分配的方法 分配的對象一般是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶 各帳戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁媹蟊韺哟蔚闹匾运? 不分配的方法 舉例：重要性水平分配 單位：萬元 62重要性 ? 評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 – 評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平 – 錯報或漏報的匯總 – 匯總數(shù)超過重要性水平時的處理 – 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 ?錯報或漏報匯總 ?匯總數(shù)與重要性水平的比較評價 匯總數(shù)低于重要性水平的處理 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 — 應(yīng)追加審計程序 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 — 應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍 63審計風(fēng)險 ? 審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系 – 審計風(fēng)險的含義，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 – 審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險 。 分析審計風(fēng)險 審計職業(yè)風(fēng)險 審計風(fēng)險 錯誤拒絕的風(fēng)險（ α 險，紅臉險，誤拒險） 錯誤接受的風(fēng)險（ β 險，手銬險，誤受險） ?審計風(fēng)險形成的原因 審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容廣泛性 被審計單位內(nèi)控制度的強弱 對審計結(jié)論的依賴程度和審計結(jié)論的影響范圍 審計法律環(huán)境的直接影響 ?審計風(fēng)險形成主觀原因 審計人員的經(jīng)驗和能力 審計人員的工作責(zé)任心 審計人員的工作失誤 ?審計方法自身的原因 審計風(fēng)險和審計成本的均衡 統(tǒng)計抽樣和分析性審核方法采用 現(xiàn)代審計模式的運用 固有風(fēng)險：又稱內(nèi)在風(fēng)險 注冊會
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