審計重要性和審計風險概論(編輯修改稿)
2025-03-22 21:46 本頁面
【文章內容簡介】 ? （ 1）實施風險評估程序。 通過實施審計程序了解被審計單位及其環(huán)境，包括內部控制 。基本方法或程序： ? ① 詢問 ② 觀察 ③ 檢查④分析程序 ? 注意從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境： ? A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ? B、被審計單位的性質； ? C、被審計單位對會計政策的選擇和運用； ? D、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險； ? E、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價； ? F、被審計單位的內部控制（整體層面和業(yè)務流程層面）。 ? （ 2）從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次評估重大錯報風險。 程序： 1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、帳戶余額、列報； 2）將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系； 3）考慮識別的風險是否重大； 4）考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。 ? 可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況 ： ? 在經濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務；在高度波動的市場開展業(yè)務；在嚴厲復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務；待業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；供應鏈發(fā)展變化；開發(fā)新產品或提供新服務；融資能力受到限制；開辟新的經營場所；發(fā)生重大收購、重組或其他非經常性事項；重大關聯方交易；關鍵人員變動；內部控制 ? 薄弱、經營活動或財務報告受到監(jiān)管機構的調查；以往存在重大錯報或本期期未出現重大會計調整；存在按管理層特定意圖記錄的交易；應用新頒布的會計準則或相關會計制度；會計計量過程復雜；事項或交易在計量時存在重大不確定性；存在未決訴訟和或有負債。 ? （ 3） 針對財務報表層次的重大錯報風險采取總體應對措施 ： 1） 向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 2） 分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 3） 提供更多的督導； 4） 在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解； 5） 對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。 ? （ 4） 針對各類交易、帳戶余額、列報與披露認定層次的重大錯報風險實施進一步審計程序 （包括控制測試和實質性程序）。 ? 進一步審計程序包括實質性方案和綜合性方案。前者是指審計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主；后者是指審計師在實施進一步審計程序時，將控制測試和實質性程序結合使用。 ? 總體方案受報表層次重大錯報風險及采取的總體應對措施的重大影響。但無論選擇哪種方案，都應對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報設計和實施實質性程序。 進一步審計程序的具體內容： A、進一步審計程序的性質 是指進一步審計程序的目的和類型。 目的：包括實施控制測試以確定內部控制的有效性；實施實質性測試以發(fā)現認定層次的重大錯報。 類型：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。 B、進一步審計程序的時間 即何時實施進一步審計程序，或審計證據適用的期間或時點。一般在期中或期未實施控制測試或實質性程序。 重大錯報風險高時，一般在期未或接近期未實施實質性程序；或采用不通知方式，或在管理層不能預見的時間實施。 C、進一步審計程序的范圍 指進一步審計程序的數量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數等。 重大錯報風險增加時，應考慮擴大審計程序的范圍。 ? （ 5）評估獲取審計證據的充分性和適當性。 ? 檢查 風險的評估基礎 —— 重大錯報風險的評估水平 重大錯報風險的評估水平越高，應實施越詳細的實質性程序，并考慮其性質、時間和范圍，以將檢查風險降低到可接受的水平。反之則相反。 但不論重大錯報風險的評估結果
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