審計計劃重要性和審計風(fēng)險培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-03-21 02:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 錯報的金額和性質(zhì) P123 ●重要性有數(shù)量和質(zhì)量特征。 ●一般說來， 金額大 的錯報 比金額小 的錯報 更重要。 ●錯報從量的方面看不重要但從 質(zhì)的方面看可能重要 ， 如涉及舞弊與違法行為的錯報、可能引起履行合同義務(wù)的錯報、影響收益趨勢的錯報或漏報等。 ● 小金額錯報的累計 也可能對報表產(chǎn)生重大影響 ,審計人員應(yīng)關(guān)注。 特定環(huán)境 。 不同企業(yè)，判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)不同；同一企業(yè)，在 不同時期的重要性標(biāo)準(zhǔn)也不同。 ⑷ 重要性的適用范圍 ① 在執(zhí)行財務(wù) 報表審計 時應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。 ② 在執(zhí)行 其他鑒證業(yè)務(wù) 時應(yīng)參照重要性原則辦理。 ⑴ 審計人員 運用重要性原則的一般要求 ① 對重要性的評估 需要 運用 專業(yè)判斷 因為重要性的判斷離不開特定 環(huán)境 ，審計人員只有 綜合企業(yè)環(huán)境和其他因素才能確定重要性水平，而 且不同審計人員的判斷結(jié)果可能存在差異。 ② 審計人員在審計過程中 應(yīng)當(dāng)運用 重要性原則 基于以下考慮： 現(xiàn)代環(huán)境下的 抽樣審計 不得不涉及重要性問題。 抽樣審計有一定風(fēng)險，而 風(fēng)險大小與重要性判斷有關(guān) 。 ③ 審計人員應(yīng)當(dāng) 合理運用 重要性原則 因為重要性水平 偏低 ，會 追加 審計程序，浪費人力 和時間，審計成本會增高；而重要性水平 偏高 ，則 又會 減少 審計程序，得出錯誤的審計結(jié)論。 ④ 需要運用重要性原則的情形 有如下兩種 : 、時間和范圍時（ 編制審計計劃 ） ● 編制審計計劃時必須對重要性水平作出 初步判斷。 ● 初步判斷的 目的是 確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。 。 ⑵ 需考慮重要性的層次 ① 財務(wù)報表整體的重要性 審計的目的 是對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審 計意見 , 審計人員 只有考慮 財務(wù)報表整體的重要性 , 才能得出 財務(wù)報表是否合法、公允的整體性 結(jié)論 。 ② 賬戶和交易或披露的重要性 財務(wù) 報表的信息來源于 各賬戶或交易 , 只有通過驗 證各賬戶和交易或披露才能得出報表是否合法、公 允的整體性結(jié)論。 ⑴對重要性水平作出初步判斷時應(yīng)考慮的因素 P125 ① 以往的審計經(jīng)驗 可作為確定本年度重要性水平的重要依據(jù)。 ② 被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) 規(guī)模大 的企業(yè)的重要性水平的 絕對值 比規(guī)模小的企 業(yè)要 大 ，但 相對值 比規(guī)模小的企業(yè) 小 。 ③ 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果 內(nèi)部控制較 健全 時重要性水平可定得 高 一些，以節(jié) 約審計成本。 審計風(fēng)險 評估為 高水平 ，意味著 重要 性水平較低 ，應(yīng)搜集更多審計證據(jù)以降低審計風(fēng)險。 ④ 財務(wù) 報表各項目 的性質(zhì)及其相互關(guān)系 報表各項目的重要性程度是有差別的，報表使用者 非常關(guān)注 流動性高 的項目，應(yīng)從嚴(yán)確定這些項目的 重要性水平。 ⑤ 財務(wù)報表各項目的金額及其波動幅度 各項目金額及其波動幅度可能誘導(dǎo) 報表使用者作出 反應(yīng) 。 ⑵ 財務(wù)報表整體重要性水平的確定 重要性水平的確定是一個 非常困難 的專業(yè)判斷過程。
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