6重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(編輯修改稿)
2025-02-09 08:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)證據(jù)成 ？ 關(guān)系 重要性越低 （及格線高） 審計(jì)證據(jù)多 （越努力） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低 （不及格可能性低） 反向變動(dòng) （重要性確定條件下） 不確定 （重要性不確定時(shí)） 反向變動(dòng) 反向變動(dòng) （審計(jì)證據(jù)確定條件下） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高 （不及格可能性高） Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （二）對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 對(duì)重要性水平做預(yù)先判斷 基礎(chǔ) (關(guān)于客戶的函數(shù) ) X百分比 (關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù) ) = 對(duì)重要性的事前估計(jì) 影響判斷的因素 （三）會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn) Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 固定比率法 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 選用時(shí)，要注意： 1）利潤(rùn)基礎(chǔ)只適用于利潤(rùn)比較穩(wěn)定、回報(bào)率比較合理的企業(yè)。 0時(shí)，不應(yīng)將凈利潤(rùn)作為重要性水平的判定基礎(chǔ)； ，不應(yīng)將當(dāng)年凈利潤(rùn)作為重要性水平的判定基礎(chǔ)，而應(yīng)選擇近幾年的平均凈利潤(rùn)。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 2)收入基礎(chǔ)適用于微利企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。 3)資產(chǎn)基礎(chǔ)適用于金融、保險(xiǎn)或其他資產(chǎn)大而利潤(rùn)小的企業(yè)。 4)被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，不應(yīng)采用資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)為判斷基礎(chǔ)。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取 如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng) 當(dāng)選擇 較低 的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會(huì) 計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 變動(dòng)比率法： 規(guī)模越大的企業(yè)，允許錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。 一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （四）賬戶或交易層次的重要性水平 ?各賬戶或各類(lèi)交易的性質(zhì)。重要的賬戶或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平 ?錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性； 可能性越大，因其審計(jì)成本較大，可以（注意：不是必須）將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本 ?各賬戶或各類(lèi)交易重要性水平與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系；等量關(guān)系 ?賬戶或交易的審計(jì)成本。 成本越高，重要性越高。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 分配的對(duì)象一般是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶，并且各帳戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 報(bào)表層重要性水平 100萬(wàn)元；將各賬戶或交易的重要性水平定為報(bào)表層的 1/6 1/3 只要發(fā)現(xiàn)賬戶或交易超過(guò)即建議調(diào)整；最后未調(diào)整事項(xiàng)匯總，超過(guò)報(bào)表重要性水平要調(diào)整。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 南方保健審計(jì)失敗案例 ： 2023年 3月 18日，美國(guó)最大的醫(yī)療保健公司 —— 南方保健會(huì)計(jì)造假丑聞敗露。該公司在 1997至 2023年上半年期間，虛構(gòu)了 ，虛假利潤(rùn)相當(dāng)于該期間實(shí)際利潤(rùn)（ 1000萬(wàn)美元）的 247倍。 這是薩班斯 奧克斯利法案頒布后，美國(guó)上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界矚目。為其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并連續(xù)多年簽發(fā) “ 干凈 ” 審計(jì)報(bào)告的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)安永），也將自己置于風(fēng)口浪尖上。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 前任首席執(zhí)行官理查德 斯庫(kù)希 2023年，南方保健公司的財(cái)務(wù)欺詐案基本水落石出，前任首席執(zhí)行官理查德
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