審計計劃重要性和審計風險培訓課件(編輯修改稿)
2025-03-21 02:40 本頁面
【文章內容簡介】 2重要性 ? 重要性的運用 – 重要性與審計風險之間的關系 ? 審計人員應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系 。 重要性水平越高 ， 審計風險越低；重要性水平越低 ， 審計風險越高 。 62重要性 ? 編制審計計劃時對重要性的評估 – 對重要性評估的總體性要求 –對重要性水平做初步判斷時應考慮的因素 – 會計報表層次重要性水平的確定 – 賬戶或交易層次重要性水平的確定 編制審計計劃時對重要性評估 ?會計報表層次重要性水平的確定：有固定比率法和變動比率法兩種 如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，應當選擇最低的那張報表的重要性水平作為所有會計報表層次的重要性水平 ?帳戶或交易層次的重要性水平 分配的方法 分配的對象一般是資產負債表帳戶 各帳戶或交易層次的重要性水平之和應當?shù)扔跁媹蟊韺哟蔚闹匾运? 不分配的方法 舉例：重要性水平分配 單位：萬元 項目 金額 甲方案 1% 乙方案（專業(yè)判斷 從成本角度） 現(xiàn)金 700 7 應收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產 7000 70 42 總計 14000 140 140 62重要性 ? 評價審計結果時對重要性的考慮 – 評價審計結果時所運用的重要性水平 – 錯報或漏報的匯總 – 匯總數(shù)超過重要性水平時的處理 – 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 評價審計結果時對重要性的考慮 ?錯報或漏報匯總 ?匯總數(shù)與重要性水平的比較評價 匯總數(shù)低于重要性水平的處理 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 —應追加審計程序 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 —應擴大實質性測試的范圍 63審計風險 ? 審計風險的組成要素及其相互關系 – 審計風險的含義，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 – 審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險 。 分析審計風險 審計職業(yè)風險 審計風險 錯誤拒絕的風險（ α 險，紅臉險，誤拒險） 錯誤接受的風險（ β 險，手銬險，誤受險） ?審計風險形成的原因 審計對象的復雜性和審計內容廣泛性 被審計單位內控制度的強弱 對審計結論的依賴程度和審計結論的影響范圍 審計法律環(huán)境的直接影響 ?審計風險形成主觀原因 審計人員的經(jīng)驗和能力 審計人員的工作責任心 審計人員的工作失誤 ?審計方法自身的原因 審計風險和審計成本的均衡 統(tǒng)計抽樣和分析性審核方法采用 現(xiàn)代審計模式的運用 固有風險：又稱內在風險 注冊會計師無法控制的，但可以評估的風險。如果評估的固有風險越高，
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