審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-21 02:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2重要性 ? 重要性的運(yùn)用 – 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系 。 重要性水平越高 ， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低 ， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高 。 62重要性 ? 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 – 對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求 –對(duì)重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 – 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 – 賬戶或交易層次重要性水平的確定 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性評(píng)估 ?會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定：有固定比率法和變動(dòng)比率法兩種 如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇最低的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 ?帳戶或交易層次的重要性水平 分配的方法 分配的對(duì)象一般是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶 各帳戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 不分配的方法 舉例：重要性水平分配 單位：萬元 項(xiàng)目 金額 甲方案 1% 乙方案（專業(yè)判斷 從成本角度） 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產(chǎn) 7000 70 42 總計(jì) 14000 140 140 62重要性 ? 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 – 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 – 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總 – 匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理 – 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 ?錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總 ?匯總數(shù)與重要性水平的比較評(píng)價(jià) 匯總數(shù)低于重要性水平的處理 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 —應(yīng)追加審計(jì)程序 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 —應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 – 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 – 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 錯(cuò)誤拒絕的風(fēng)險(xiǎn)（ α 險(xiǎn)，紅臉險(xiǎn)，誤拒險(xiǎn)） 錯(cuò)誤接受的風(fēng)險(xiǎn)（ β 險(xiǎn)，手銬險(xiǎn)，誤受險(xiǎn)） ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容廣泛性 被審計(jì)單位內(nèi)控制度的強(qiáng)弱 對(duì)審計(jì)結(jié)論的依賴程度和審計(jì)結(jié)論的影響范圍 審計(jì)法律環(huán)境的直接影響 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成主觀原因 審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力 審計(jì)人員的工作責(zé)任心 審計(jì)人員的工作失誤 ?審計(jì)方法自身的原因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本的均衡 統(tǒng)計(jì)抽樣和分析性審核方法采用 現(xiàn)代審計(jì)模式的運(yùn)用 固有風(fēng)險(xiǎn)：又稱內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制的，但可以評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。如果評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，
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