審計(jì)的重要性與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)課件(編輯修改稿)
2025-03-17 02:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2．問題（ 1）、（ 2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問題（ 3）錯(cuò)報(bào) 16萬元，未達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平。 四、重要性與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 （一）審計(jì)證據(jù)與重要的具體審計(jì)項(xiàng)目 就性質(zhì)而言，越是重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員就越需要獲取充分的審計(jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論和意見；對于不太重要的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員可以減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 （二）重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間呈反向關(guān)系 重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。 一、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性之間的關(guān)系 三、如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表 存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后 發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見 的 可能性 。 審計(jì)失敗 前提：財(cái)務(wù)報(bào)表含有重大錯(cuò)報(bào) 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) （一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在 審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 。獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，屬于被審計(jì)單位 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是 ， 注冊會(huì)計(jì)師無法控制的，只能被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行評估 檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制 根據(jù) y=k/x, 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 檢查風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)、漏報(bào)的可能性。應(yīng)該說 ， CPA做的實(shí)質(zhì)性程序越詳細(xì)，抽取的樣本量越多，檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低，反之則高；故檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低是 CPA能控制的 。 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作， 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ，這是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 總要求 。 重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系 ，重要性水平高，允許錯(cuò)漏報(bào)大，所需審計(jì)證據(jù)就少，反之則多； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，二者是正向關(guān)系 ，一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低，則對審計(jì)證據(jù)的要求就低； 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，二者仍然是反向 。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為何會(huì)成反向關(guān)系 例如：未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)為 50萬元 第一種情況：報(bào)表層重要性水平為 100萬元； 第二種情況：報(bào)表層重要性水平是 10萬元。 情況一，超過 100萬的錯(cuò)報(bào)未發(fā)現(xiàn)，就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果現(xiàn)在只有 50萬未發(fā)現(xiàn)，那此時(shí) 注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告，就沒問題。 情況二，這時(shí)報(bào)表使用人能接受的錯(cuò)報(bào)為 10萬元，不超過 10萬不會(huì)影響其決策，可是未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)為 50萬，從而簽了的無保留意見審計(jì)報(bào)告，那此時(shí)肯定不對。 故重要性水平高，錯(cuò)報(bào)金額大，錯(cuò)報(bào)超過重要性水平未被發(fā)現(xiàn)的可能性就小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就低。 2023/3/18 Ch18 市場營銷的新領(lǐng)域與新概念 34 重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三者之間的關(guān)系 重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù) 反向 反向 同向 2023/3/18 Ch18 市場營銷的新領(lǐng)域與新概念 35 既然重要性水平是由 CPA制定的，而其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又存在著反向關(guān)系，審計(jì)中，CPA能否把重要性水平定的高高的，從而來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？ 答案是 絕對不允許 ，因?yàn)橹匾允钦驹趫?bào)表使用人角度，由 CPA做的專業(yè)判斷，不是 CPA說多少就是多少。 思考題 2023/3/18 Ch18 市場營銷的新領(lǐng)域與新概念 36 課堂練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題 ，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200萬元，利潤表的重要性水平為 100萬元，則 A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為 ( )。 【 答案 】 A 【 解析 】 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第 1221號(hào)第十一條的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇
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