審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-03-22 21:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 判斷。 ?兩目的：提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。 ?會(huì)計(jì)報(bào)表中審計(jì)運(yùn)用重要性的情形： – 確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（審計(jì)計(jì)劃階段） – 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)（審計(jì)報(bào)告階段） 確定重要性初步判斷數(shù)（報(bào)表層重要性） 將報(bào)表層重要性分配于各賬戶 實(shí)質(zhì)性測(cè)試并推斷 （ 估計(jì) ）各賬戶的錯(cuò)報(bào) 、 漏報(bào) 匯總各賬戶的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) 將錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)與報(bào)表層重要性進(jìn)行比較 計(jì)劃審計(jì)工作 （審計(jì)計(jì)劃階段） 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （審計(jì)實(shí)施階段） 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果 （審計(jì)報(bào)告階段） ?制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的考慮 – 被審計(jì)對(duì)象越重要，確定的重要性水平也越低，相應(yīng)的測(cè)試范圍就應(yīng)該越大，同時(shí)選擇的測(cè)試類型也應(yīng)以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，測(cè)試的時(shí)間也應(yīng)盡可能覆蓋整個(gè)會(huì)計(jì)期間。 ?評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 – 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 – 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總 – 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 – 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 三、重要性的運(yùn)用 ?擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍； ?提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 ?實(shí)施追加審計(jì)程序； ?提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù) 報(bào)表 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想和最新發(fā)展 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的具體運(yùn)用 一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想和最新發(fā)展 ?風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想就是按審計(jì)人員綜合分析風(fēng)險(xiǎn)各要素之后而訂立的風(fēng)險(xiǎn)水平來確定審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，風(fēng)險(xiǎn)要素的分析和風(fēng)險(xiǎn)水平的確定則是通過運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來實(shí)現(xiàn)的。 ?傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的，他要求審計(jì)人員通過綜合評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ?新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 –審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 –傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 –新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的 可能性 。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有 2層含義： ①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的；②可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素（傳統(tǒng)） CPA沒有發(fā)現(xiàn)問題，這些問題經(jīng)過了三個(gè)環(huán)節(jié)： ①會(huì)計(jì)處理中出了錯(cuò)誤； ②內(nèi)部控制沒把這些問題發(fā) 現(xiàn)出來； ③ CPA通過審計(jì)程序也未 查出來。 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素（傳統(tǒng)） ?固有風(fēng)險(xiǎn) ?控制風(fēng)險(xiǎn) ?檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 固有風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)是指在又稱內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，即無論控制得多么嚴(yán)格時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 固有風(fēng)險(xiǎn)只與被審計(jì)單位 所處的環(huán)境、行業(yè)的性質(zhì)、科目和交易的性質(zhì)有關(guān)。例如，上市公司已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損；公司管理人員素質(zhì)較差等固有風(fēng)險(xiǎn)較高，現(xiàn)金資產(chǎn)就比其它資產(chǎn)的固有風(fēng)險(xiǎn)高。 固有風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)是指在又稱內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，即無論控制得多么嚴(yán)格時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 固有風(fēng)險(xiǎn)只與被審計(jì)單位 所處的環(huán)境、行業(yè)的性質(zhì)、科目和交易的性質(zhì)有
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