審計重要性和審計風(fēng)險(編輯修改稿)
2025-06-20 01:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得更多。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? 理論含義：在可以接受的審計風(fēng)險既定（一般為 5％）的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險存在反向變動關(guān)系。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 （ 3）運用風(fēng)險模型的步驟 ? 1）在制定審計計劃時確定可以接受的審計風(fēng)險水平； ? 2）通過對被審計單位的調(diào)查了解評估重大錯報風(fēng)險； ? 3）利用審計風(fēng)險模型計算檢查風(fēng)險水平，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? 確定可以接受的審計風(fēng)險 （ 1）考慮經(jīng)營風(fēng)險對可接受的審計風(fēng)險的影響 （ 2）審計人員的風(fēng)險偏好對可接受的審計風(fēng)險的影響 ? 評估重大錯報風(fēng)險 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? （ 1）實施風(fēng)險評估程序，通過實施審計程序了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制。基本方法或程序： ? ① 詢問 ② 分析性程序 ③ 觀察和檢查（包括穿行測試） ? 注意從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境： 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ? B、被審計單位的性質(zhì)； ? C、被審計單位對會計政策的選擇和運用； ? D、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險； ? E、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價； ? F、被審計單位的內(nèi)部控制。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? （ 2）從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報與披露認定層次評估重大錯報風(fēng)險。 程序 : 1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、帳戶余額、列報； 2）將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系； 3）考慮識別的風(fēng)險是否重大； 4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? 可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項和情況 ? 在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)；在嚴歷復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；待業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；供應(yīng)鏈發(fā)展變化；開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)；融資能力受到限制；開辟新的經(jīng)營場所；發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項；重大關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)鍵人員變動；內(nèi)部控制 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? 薄弱、經(jīng)營活動或財務(wù)報告受到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查；以往存在重大錯報或本期期未出現(xiàn)重大會計調(diào)整；存在按管理層特定意圖記錄的交易；應(yīng)用新頒布的會計準則或相關(guān)會計制度；會計計量過程復(fù)雜；事項或交易在計量時存在重大不確定性；存在未決訴訟和或有負債。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? （ 3）針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險采取總體應(yīng)對措施； 1） 向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 2） 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 3） 提供更多的督導(dǎo)； 4） 在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 5） 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。 ? （ 4）針對各類交易、帳戶余額、列報與披露認定層次實施控制測試和實質(zhì)性測試。 ? 包括實質(zhì)性方案和綜合性方案。前者是指CPA實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；后者是指 CPA在實施進一步審計程序時，將控制測試和實質(zhì)性測試結(jié)合使用。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 ? 總體方案受報表層次重大錯報風(fēng)險及采取的總體應(yīng)對措施的重大影響。但無論選擇哪種方案，都應(yīng)對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性測試。 第六章 審計重要性和審計風(fēng)險 進一步審計程序的具休內(nèi)容 A、進一步審計程序的性質(zhì) 是指進一步審計程序的目的和類型。 目的：包括實施控制測試以確定內(nèi)部控制的有效性；實施實質(zhì)性測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 類型：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行
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