審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(編輯修改稿)
2025-06-20 01:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得更多。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? 理論含義：在可以接受的審計(jì)風(fēng)險既定（一般為 5％）的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報(bào)風(fēng)險存在反向變動關(guān)系。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 （ 3）運(yùn)用風(fēng)險模型的步驟 ? 1）在制定審計(jì)計(jì)劃時確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險水平； ? 2）通過對被審計(jì)單位的調(diào)查了解評估重大錯報(bào)風(fēng)險； ? 3）利用審計(jì)風(fēng)險模型計(jì)算檢查風(fēng)險水平，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? 確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險 （ 1）考慮經(jīng)營風(fēng)險對可接受的審計(jì)風(fēng)險的影響 （ 2）審計(jì)人員的風(fēng)險偏好對可接受的審計(jì)風(fēng)險的影響 ? 評估重大錯報(bào)風(fēng)險 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? （ 1）實(shí)施風(fēng)險評估程序，通過實(shí)施審計(jì)程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制?；痉椒ɑ虺绦颍? ? ① 詢問 ② 分析性程序 ③ 觀察和檢查（包括穿行測試） ? 注意從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ? B、被審計(jì)單位的性質(zhì)； ? C、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； ? D、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險； ? E、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價； ? F、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? （ 2）從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次評估重大錯報(bào)風(fēng)險。 程序 : 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、帳戶余額、列報(bào)； 2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系； 3）考慮識別的風(fēng)險是否重大； 4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? 可能表明被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險的事項(xiàng)和情況 ? 在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)；在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)；在嚴(yán)歷復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)；待業(yè)環(huán)境發(fā)生變化；供應(yīng)鏈發(fā)展變化；開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)；融資能力受到限制；開辟新的經(jīng)營場所；發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)；重大關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)鍵人員變動；內(nèi)部控制 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? 薄弱、經(jīng)營活動或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查；以往存在重大錯報(bào)或本期期未出現(xiàn)重大會計(jì)調(diào)整；存在按管理層特定意圖記錄的交易；應(yīng)用新頒布的會計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會計(jì)制度；會計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜；事項(xiàng)或交易在計(jì)量時存在重大不確定性；存在未決訴訟和或有負(fù)債。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? （ 3）針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險采取總體應(yīng)對措施； 1） 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 2） 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； 3） 提供更多的督導(dǎo)； 4） 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 5） 對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。 ? （ 4）針對各類交易、帳戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。 ? 包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。前者是指CPA實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎缓笳呤侵?CPA在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，將控制測試和實(shí)質(zhì)性測試結(jié)合使用。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 ? 總體方案受報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險及采取的總體應(yīng)對措施的重大影響。但無論選擇哪種方案，都應(yīng)對所有重大的各類交易、帳戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險 進(jìn)一步審計(jì)程序的具休內(nèi)容 A、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。 目的：包括實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制的有效性；實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。 類型：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行
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