審計重要性與審計風險防范課件(編輯修改稿)
2025-03-22 23:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 結果的重要性水平一般應與計劃重要性水平相同，但也可能不同于計劃的重要性水平。 ? 錯漏的匯總應當包括已經(jīng)識別的具體錯報和 推斷的誤差 。 ? 匯總的錯報或漏報與重要性水平的對比 ? 錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平 ? 錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平 此時，重要性水平被看作是錯漏報是否影響到財務報表使用者進行判斷和決策的標 準。 錯漏報的匯總數(shù)超過重要性水平 ? 措施 1：擴大實質(zhì)性測試范圍，搜集更多證據(jù)； ? 措施 2：提請被審計單位調(diào)整財務報表。 如果擴大測試后尚未調(diào)整的錯漏匯總數(shù)仍然超過重要性水平，則可以考慮發(fā)表保留意見或否定意見。 如果被審計單位拒絕調(diào)整財務報表，可以考慮發(fā)表保留意見或否定意見。 錯漏報的匯總數(shù)接近重要性水平 ? 措施 1：追加審計程序，搜集更多證據(jù)； ? 措施 2：提請被審計單位調(diào)整財務報表。 第二節(jié) 審計風險 ? 一、風險基礎審計的基本思想和最新發(fā)展 ? 二、審計風險模型 ? 三、審計風險模型的具體運用 審計方法演變與審計史 賬項基礎審計 制度基礎審計 風險基礎審計 審計目的發(fā)生改變 審計環(huán)境發(fā)生改變 傳統(tǒng)風險基礎審計（三因素模型） 傳統(tǒng)的風險基礎審計，是建立在傳統(tǒng)風險模型基礎上的，它要求審計人員通過綜合評價固有風險和控制風險來控制檢查風險。 新準則下的風險基礎審計（兩因素模型） 新的審計風險模型強調(diào)從宏觀上了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，并針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質(zhì)性測試程序。 一、風險基礎審計的基本思想和最新發(fā)展 風險基礎審計的基本思想 就是按審計人員綜合分析風險各要素之后訂立的風險水平，來確定審計測試的性質(zhì)、時間和范圍。 風險要素分析和風險水平的確定，是通過運用審計風險模型來實現(xiàn)的。 二、審計風險模型 ? 審計風險的含義 ? 傳統(tǒng)的審計風險模型 ? 新準則下的審計風險模型 （一）審計風險的定義 審計風險，是指會計報表存在重大錯漏，而 CPA審計后發(fā)表不恰當審計意見的 可能性 。 審計風險有兩層含義： ① 審計風險是客觀存在的； ②審計風險是指審計人員可接受的審計風險 。 導致不恰當意見產(chǎn)生的兩個因素 的風險，即客觀風險； 現(xiàn)重大錯報或漏報的風險，即主觀風險。 （二）新準則下的審計風險模型 審計風險模型 審計風險＝重大錯報風險 檢查風險 審計風險 ?是指審計人員可以接受的審計風險； ?指財務報表中存在重大錯漏，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 重大錯報風險 ? 是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。 ? 只與被審計對象直接相關，是客觀存在的，審計人員是不可能改變它們，但它們的存在會對審計人員的測試產(chǎn)生影響，因此審計人員在確定測試范圍時必須考慮到它們的存在。 （ 1）兩個層次的重大錯報風險 ? 財務報表層次的重大錯報風險 報表層次的重大錯報風險與財務報表整體 存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項
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