審計重要性和審計風險概述(編輯修改稿)
2025-03-21 02:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 證所審計財務報表不含有重大錯報 第二節(jié) 審計風險 （一）審計風險要素 固有風險 （ Inherent Risk ） ： 指在假定被審計單位沒有任何相關的內(nèi)部控制的情況下，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報、漏報的可能性。 —— 固有風險的水平取決于財務會計報告中所體現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務對差錯或不法行為的敏感程度； —— 固有風險與被審計單位及所處環(huán)境有關，而與審計人員無關； —— 在確定固有風險時，并不考慮內(nèi)部控制； ? 三、審計風險構(gòu)成 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 控制風險 (Control Risk) ：指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 —— 審計人員不產(chǎn)生、也不能控制控制風險； —— 控制風險與經(jīng)濟業(yè)務對錯誤或非法事件的敏感度有關； 新準則下，將固有風險和控制風險合稱為 重大錯報險 material misstatement risk 檢查風險 (Detection Risk) ： 指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被 實質(zhì)性測試 發(fā)現(xiàn)的可能性。 —— 檢查風險獨立地存在于整個審計過程中； —— 檢查風險與審計人員工作的有效性直接有關； —— 檢查風險直接影響最終的審計風險； （二） 審計風險模型 A、審計風險要素的相互關系 —— 審計風險各要素相互獨立； —— 審計風險各要素都不會等于零； —— 審計風險各要素在時間上的排列是有序的； —— 審計風險各要素所產(chǎn)生的后果不同； —— 審計風險各要素共同作用于審計風險； B、審計風險模型 審計風險 = 固有風險 ╳ 控制風險 ╳ 檢查風險 可接受的檢查風險 = 重大錯報險 審計風險 檢查風險與重大錯報風險的反向關系 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系 第四節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 一、了解的目的 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（ ）。 A、為了進行風險評估程序 B、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險 D、 控制檢查風險 二、 了解的內(nèi)容 （一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （二）被審計單位的性質(zhì)； （三）被審計單位對會計政策的選擇和運用； （四）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險； （五）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價； （六）被審計單位的內(nèi)部控制。 三、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 （一） 行業(yè)狀況 主要包括： （ 1）所在行業(yè)的市場供求與競爭；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； （ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化； （ 4）能源供應與成本； （ 5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 （二）法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 主要包括： （ 1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例； （ 2）對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律
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