審計重要性和審計風險概述(文件)
【正文】 競爭；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； （ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化； （ 4）能源供應與成本； （ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 五、被審計單位對會計政策的選擇和運用 注冊會計師應當關(guān)注下列重要事項： （ 1）重要項目的會計政策和行業(yè)慣例 （ 2）重大和異常交易的會計處理方法。 七、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價 注冊會計師應當關(guān)注下列信息： ①關(guān)鍵業(yè)績指標； ②業(yè)績趨勢 ； ③預測、預算和差異分析； ④管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策； ⑤分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告； ⑥與競爭對手的業(yè)績比較； ⑦外部機構(gòu)提出的報告。 在評價審計程序結(jié)果時確定的重要性和審計風險，可能與計劃存在差異 案例分析 ? 某注冊會計師在評價被審計單位的審計風險時，分別假定了 ABCD四種情況 ? 審計風險評價 風險類別 情況 A 情況 B 情況 C 情況 D 可接受的審計風險（ %） 1 2 3 4 重大錯報風險（ % ） 60 50 80 70 請計算回答以下問題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風險水平分別是多少 （ 2）哪種情況下注冊會計師需要獲取最多的審計證據(jù) （ 3）說明審計風險與重要性水平之間的關(guān)系 ? 解析： ? (1) 情況 A可接受的檢查風險水平 =1%247。 70%=% ? (2) A情況需要獲取最多的審計證據(jù) 。 A和 B注冊會計師對 XYZ股份有限公司 2023年度會計報表進行審計 , 其未經(jīng)審計的有關(guān)財務報表項目金額如下 (單位：人民幣萬元 )： 財務報表項目名稱 金額 資產(chǎn)總計 180000 股東權(quán)益合計 88000 主營業(yè)務收入 240000 利潤總額 36000 凈利潤 24120 要求： 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn) (股東權(quán)益 )、主營業(yè)務收入和凈利潤 作為判斷基礎 ,采用固定比率法 ,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務 收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 %、 1%、 %和 5%,請代 A和 B注冊會計師計算確定 XYZ股份有限公司 2023年度財務報表層次的重要 性水平。 注意：重要性水平不同于重要的審計項目； 此處重要性水平高低指金額的大小。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風險水平 =3%247。 檢查風險與實質(zhì)性測試的關(guān)系 實質(zhì)性測試 檢查風險 性質(zhì) 時間 范圍 高 分析性復核和交易測試為主 資產(chǎn)負債表日前審計為主 較少樣本 較少證據(jù) 中 分析性復核、交易測試以及余額測試結(jié)合運用 資產(chǎn)負債表日前審計、資產(chǎn)負債表日審計和日后審計相結(jié)合 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測試為主 資產(chǎn)負債表日審計和日后審計為主 較多樣本 較多證據(jù) 六、重要性與審計風險的關(guān)系 ? 重要性與審計風險的關(guān)系 重要性與審計風險之間存在 反向 關(guān)系。 （ 5）被審計單位何時采用
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