審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(文件)
【正文】 競(jìng)爭(zhēng)；（ 2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性； （ 3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化； （ 4）能源供應(yīng)與成本； （ 5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。 五、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)： （ 1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例 （ 2）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法。 七、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息： ①關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)； ②業(yè)績(jī)趨勢(shì) ； ③預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析； ④管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策； ⑤分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告； ⑥與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較； ⑦外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。 在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃存在差異 案例分析 ? 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了 ABCD四種情況 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況 A 情況 B 情況 C 情況 D 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ %） 1 2 3 4 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ % ） 60 50 80 70 請(qǐng)計(jì)算回答以下問題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少 （ 2）哪種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) （ 3）說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系 ? 解析： ? (1) 情況 A可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =1%247。 70%=% ? (2) A情況需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) 。 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ股份有限公司 2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì) , 其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下 (單位：人民幣萬元 )： 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額 資產(chǎn)總計(jì) 180000 股東權(quán)益合計(jì) 88000 主營業(yè)務(wù)收入 240000 利潤總額 36000 凈利潤 24120 要求： 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn) (股東權(quán)益 )、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤 作為判斷基礎(chǔ) ,采用固定比率法 ,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù) 收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 %、 1%、 %和 5%,請(qǐng)代 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司 2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要 性水平。 注意：重要性水平不同于重要的審計(jì)項(xiàng)目； 此處重要性水平高低指金額的大小。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =3%247。 檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 檢查風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍 高 分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)為主 較少樣本 較少證據(jù) 中 分析性復(fù)核、交易測(cè)試以及余額測(cè)試結(jié)合運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)相結(jié)合 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測(cè)試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)為主 較多樣本 較多證據(jù) 六、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ? 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在 反向 關(guān)系。 （ 5）被審計(jì)單位何時(shí)采用
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