審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述-免費(fèi)閱讀
【正文】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多 ? (3) 存在反向關(guān)系 第八章 內(nèi)容總結(jié) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 A、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低； B、重要性水平越高，所需審計(jì)證據(jù)越少。 應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量所顯示的未預(yù)期到的結(jié)果或 趨勢(shì)、管理層的調(diào)查結(jié)果和糾正措施，以及相關(guān)信息是否顯示財(cái)務(wù)報(bào)表 可能存在重大錯(cuò)報(bào)。 （二）法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 主要包括： （ 1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例； （ 2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)； （ 3）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策； （ 4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)工作完成后，審計(jì)人員可以接受（或承擔(dān)）的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 1錯(cuò)報(bào)對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響程度，該影 響程度能被合理預(yù)期將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。 常用的基準(zhǔn) 參考比例 總資產(chǎn) %— 1% 凈資產(chǎn) 1% 凈利潤(rùn) 5%— 10% 營(yíng)業(yè)收入 %— 1% 練習(xí) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次 各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平就是 “ 可容忍錯(cuò)報(bào) ” 。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 （四） 重要性的定量考慮 ： 即針對(duì)錯(cuò)報(bào)的金額大小而言。 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系 各賬戶的重要性水平之和 ﹦ 報(bào)表層次的重要性水平 舉例：重要性水平分配 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 甲方案 1% 乙方案 （ 專業(yè)判斷從成本角度 ） 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2100 21 存貨 4200 42 70 固定資產(chǎn) 7000 70 42 總計(jì) 14000 140 140 （五） 重要性的定性考慮 ：即針對(duì)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)而言 注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)一般應(yīng)當(dāng)考慮以下主要方面： 錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度 ； 錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度； 錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度； 錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)客戶財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的 影響程度； 錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度； 錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度； 錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響 到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的項(xiàng)目 ； 相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息 (例如盈 利預(yù)測(cè) )而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度。 （三）評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)的影響 匯總數(shù) 低于 重要性水平 該錯(cuò)報(bào)對(duì)報(bào)表影響不重大，視為合法和公允，出具 無(wú)保留意見(jiàn) 審計(jì)報(bào)告 . 匯總數(shù) 高于 重要性水平 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍 或 要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 ； 若管理層拒絕調(diào)整報(bào)表，或擴(kuò)大審計(jì)范圍后，錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性 水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
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