審計(jì)課件第6章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-免費(fèi)閱讀
【正文】 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的 最終評(píng)估 –審計(jì)人員在終結(jié)審計(jì)之前 ， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)控制測(cè)試的結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù) ， 對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估 ， 并檢查其是否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)論相一致 。如果評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，則所需的審計(jì)證據(jù)就越多，反之，就越少。 ? 重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系 。 – 總體審計(jì)計(jì)劃中 ， 時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容 。第 6 章 審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 教學(xué)大綱 （一）審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃的作用 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制 審計(jì)計(jì)劃的審核 （二）重要性 重要性的定義 重要性的運(yùn)用 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估 符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型 三、教學(xué)目的 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本理論，并了解審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，為實(shí)際審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。 – 具體審計(jì)計(jì)劃 ， 在實(shí)際工作中 ， 一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的 。 確定重要性 學(xué)習(xí)重點(diǎn)注意以下幾方面 兩階段：計(jì)劃階段，評(píng)價(jià)階段 兩標(biāo)準(zhǔn)：金額、性質(zhì) 兩層次：報(bào)表層、賬戶層 兩關(guān)系：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，重要性與審計(jì)證據(jù)關(guān)系 兩方法：分配，不分配 重要性的運(yùn)用 錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總 62重要性 ? 重要性的適用范圍 –執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則 。 控制風(fēng)險(xiǎn)：又稱制度風(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制，但可以評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) – 由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。 –如果存在偏差，應(yīng)當(dāng)修正對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，并據(jù)以修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 錯(cuò)誤拒絕的風(fēng)險(xiǎn)（ α 險(xiǎn)，紅臉險(xiǎn)，誤拒險(xiǎn)） 錯(cuò)誤接受的風(fēng)險(xiǎn)（ β 險(xiǎn)，手銬險(xiǎn)，誤受險(xiǎn)） ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
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