6重要性和審計風險-資料下載頁
2025-01-22 08:22本頁面
【正文】 計前存在重大錯報的可能性。 指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質性測試發(fā)現(xiàn)的可能性 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 二、審計風險模型 審計風險 =重大錯報風險檢查風險 為什么不是加號？ Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 假定從燕郊到大望路有兩條路 ，堵車的概率有多大？ A（ 50%） B（ 50%） Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （一）重大錯報風險 財務報表層次 認定層次 與控制環(huán)境有關 總體應對措施 向項目組分派更有經(jīng)驗的或 具有特殊技能的審計人員； 利用專家的工作； 提供更多的督導等。 確定： 可接受的檢查風險 = 可接受的審計風險 /重大錯報風險（認定層次） 評估、不能控制 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （二）檢查風險 控制、降低 影響因素 選用程序不當； 采用抽樣審計等 錯誤的解釋審計結果； 執(zhí)行偏差； 決定要素 審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 三、評估重大錯報風險 （一）審計程序 險是否重大 次錯報領域 報表發(fā)生重大錯報的可能性 了解被審計單位及其環(huán)境 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 舉例說明 產(chǎn)品銷售困難 存貨的計價認定 產(chǎn)品的市場價格下降 產(chǎn)品市場價格大幅下降，毛利率為負 識別出風險 認定層次發(fā)生 錯報的風險重大 存貨的賬面余額不大，而且 已適當計提存貨跌價準備 報表發(fā)生重大 錯報的可能性小 。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （二）需要特別考慮的重大錯報風險 1）重大的非常規(guī)交易： 2）判斷事項： 由于金額或性質異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 如企業(yè)購并、債務重組、重大或有事項等。 作出的會計估計 如資產(chǎn)減值準備金額的估計； 需要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 1）應當評價相關控制的設計情況， 并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。 2）如未能實施控制以恰當應對特別風險， 注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷， 并考慮其對風險評估的影響。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （三）僅通過實質性程序無法應對的 重大錯報風險 被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況 如某企業(yè)通過高度自動化的系統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量， 生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設定的收貨確認和 付款條件進行付款。除了系統(tǒng)中的相關信息以外， 該企業(yè)沒有其他有關訂單和收貨的記錄。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 評價被審計單位針對這些風險設計的控制， 并確定其執(zhí)行情況。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （四）對風險評估的修正 ，并可能隨著不斷獲取審計證據(jù)而作出相應的變化。 、更新與分析信息的過程 ，貫穿于整個審計過程的始終。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （一）可接受的檢查風險水平與 實質性測試的性質、時間和范圍的關系 四、檢查風險 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （二）檢查風險與審計意見的類型 檢查風險不能降至 可接受的水平 不確定有多少錯報無法發(fā)現(xiàn) 保留意見 無法表示意見 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 演講完畢，謝謝觀看！
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