審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-文庫吧資料
2025-03-08 23:10本頁面
【正文】 在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 導(dǎo)致不恰當(dāng)意見產(chǎn)生的兩個(gè)因素 的風(fēng)險(xiǎn)，即客觀風(fēng)險(xiǎn)； 現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，即主觀風(fēng)險(xiǎn)。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)漏，而 CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的 可能性 。 一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想和最新發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想 就是按審計(jì)人員綜合分析風(fēng)險(xiǎn)各要素之后訂立的風(fēng)險(xiǎn)水平，來確定審計(jì)測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想和最新發(fā)展 ? 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的具體運(yùn)用 審計(jì)方法演變與審計(jì)史 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 審計(jì)目的發(fā)生改變 審計(jì)環(huán)境發(fā)生改變 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（三因素模型） 傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的，它要求審計(jì)人員通過綜合評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，可以考慮發(fā)表保留意見或否定意見。 錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平 ? 措施 1：擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，搜集更多證據(jù)； ? 措施 2：提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 錯(cuò)漏的匯總應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和 推斷的誤差 。 制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的考慮 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 ? 目的：主要是用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。 三、重要性的運(yùn)用 ? 兩個(gè)目的：提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。至于應(yīng)收賬款可以按會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平倒推，且與甲方案變化不大，也可與其它項(xiàng)目作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。當(dāng)然，在提高重要性水平時(shí)，要考慮賬戶及其交易的性質(zhì)和錯(cuò)弊可能，不能一味地為降低審計(jì)成本而提高重要性水平。 項(xiàng)目 金額 甲方案 乙方案 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2,100 21 存貨 4,200 42 70 固定資產(chǎn) 7,000 70 42 總計(jì) 14,000 140 140 甲方案是按確定報(bào)表層次的重要性水平的相同比例分配的，一般不可行，因?yàn)樗鼪]有考慮各賬戶或交易的性質(zhì)、錯(cuò)漏的可能性及審計(jì)成本。 （五）賬戶余額或交易層次重要性水平的確定 ? 實(shí)務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)。 ? 選擇判斷基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)確定依據(jù)： ? 所選擇的判斷基礎(chǔ)必須能夠反映被審計(jì)單位的規(guī)模； ? 應(yīng)該能夠反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用者主體的要求； ? 需要考慮判斷基礎(chǔ)的具體情況。 賬戶和交易層次的重要性水平就是可容忍錯(cuò)報(bào)。它是根據(jù)總體重要性水平分配得來的 。它是確定財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大方面公允的基本界限。 7．相對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息。 5．錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度。 3．掩蓋收益或其他趨勢變化的程度的錯(cuò)漏。 1．涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)漏。 （二）金額和性質(zhì)的考慮 重要性的數(shù)量特征 —— 多大金額的錯(cuò)漏是重要的 一般認(rèn)為低于該項(xiàng)目總金額的
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