審計計劃、審計重要性與審計風險-文庫吧資料
2025-05-23 00:16本頁面
【正文】 會計師判斷會計報表層次的重要性水平為總資產(chǎn)的 1％，為 140萬元 項目 金額 甲方案 乙方案 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2 100 21 存貨 4 200 42 70 固定資產(chǎn) 7 000 70 42 總計 14 000 140 140 重要性水平的分配 單位：萬元 統(tǒng)一按 1％的比率 2021/6/17 審 計 學(xué) 36 三、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 ? 對重要性水平的調(diào)整 ? 錯報或漏報的匯總 ? 錯報或漏報匯總數(shù)超過重要性水平時的處理 ? 考慮擴大實質(zhì)性測試范圍 ? 提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表 ? 發(fā)表保留意見或否定意見 ? 錯報或漏報匯總數(shù)接近重要性水平時的處理 ? 實施追加審計程序 ? 提請被審計單位進一步調(diào)整 2021/6/17 審 計 學(xué) 37 重要性和審計意見類型之間的關(guān)系 重要性 水平 從正常使用者的決策角度考察重要性水平 審計意見類型 不很重要 使用者的決策不會受影響。 ? 股份公司稅后利潤計提盈余公積金。） ? 付給董事及高級管理層的酬金（缺少此類項目可能引起一些提問。 ? 合營企業(yè)付給合營單位的股利（如：按合營合同平均分配條件，在已審財務(wù)報表之中的股利應(yīng)完全分配給合營雙方，以避免得失任何一方。 2021/6/17 審 計 學(xué) 30 （ 二） 財務(wù)報表層次重要性水平的確定 ? 判斷基礎(chǔ)和計算方法 通常采用一個判斷基礎(chǔ)乘以一個比率的方法進行計算 變動比率法： 根據(jù)具體情況選用不同的比率 固定比率法： 預(yù)先確定百分比取值范圍的做法 ? 重要性水平的選取 如果各財務(wù)報表的重要性水平不同，取其最低者 用幾個重要性水平的平均數(shù)作重要性水平 2021/6/17 審 計 學(xué) 31 重要性水平的初步判斷與分配 ? 重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系： 審計重要性水平越低，表明越不容許出現(xiàn)較大的差錯，就需要更多的審計證據(jù)可以保證將錯報的可能性降至足夠低的水平。 2021/6/17 審 計 學(xué) 29 合同、法律的規(guī)定； 影響企業(yè)發(fā)展趨勢的錯報或漏報； 不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。 2021/6/17 審 計 學(xué) 28 重要性的考量 ? 重要性可以從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面來考量（金額和性質(zhì)）： ?數(shù)量方面：即金額，一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報和漏報更重要。 2021/6/17 審 計 學(xué) 27 重要性水平的兩個層次 ? 重要性水平包括兩個層次：會計報表層次 、賬戶和交易層次 。如果注冊會計師這樣做，那么新的判斷被稱為對重要性的修正判斷。確定這一總額就是對重要性水平的初步判斷。 此時重要性被看作是審計報告提交使用者后又查出存在錯報或漏報但仍不影響使用者決策的限度。 第三，重要性與可容忍誤差直接相關(guān)，所以重要不重要還取決于注冊會計師愿意忍受客戶存在誤差的程度。 2021/6/17 審 計 學(xué) 19 審計重要性 ? 需要注意這樣三點： 第一，重要性是針對財務(wù)報表使用者進行決策而言的，但是重要不重要卻是由注冊會計師進行判斷的。 2021/6/17 審 計 學(xué) 18 審計重要性 ? 審計報告： “ 不存在重大錯報 ” ? 這一術(shù)語意在告訴使用者： ? 注冊會計師只對重要的財務(wù)信息承擔責任； ? 要求審計師為不重要的金額提供保證是不現(xiàn)實的。 ? 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報就是重大的。 XXX XYZ公司關(guān)聯(lián)方公司 一覽表 一、全資子公司 二、控股公司 三、聯(lián)營公司 四、合資公司 五、合作單位 2021/6/17 審 計 學(xué) 13 審計計劃的編制與審核 ? 具體審計計劃：前期工作 ⑦實施初步的分析程序 獲取近三年的財務(wù)報表，計算相關(guān)財務(wù)比率 ? 分析判斷客戶的發(fā)展變化趨勢 ? 獲取客戶的計劃 / 預(yù)算進行對比分析 ? 獲取同行業(yè)相關(guān)指標進行對比分析 ⑧首次接受審計委托的補充考慮 ? 針對期初余額計劃實施的審計程序 ? 針對預(yù)見到的特別風險計劃實施的審計程序 ? 承接業(yè)務(wù)后的質(zhì)量控制程序 2021/6/17 審 計 學(xué) 14 審計計劃的編制與審核 ? 具體審計計劃： 以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)的審計計劃 ? 以客戶的業(yè)務(wù)循環(huán)為依據(jù)進行切塊劃分為若干部分組織實施審計被稱為業(yè)務(wù)循環(huán)法 ? 業(yè)務(wù)循環(huán)是指某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作流程和相應(yīng)的賬務(wù)處理流程按先后順序周而復(fù)始依次進行的過程 ? 一般將密切相關(guān)的交易種類或賬戶余額劃為同一類別，作為一個業(yè)務(wù)循環(huán) ? 業(yè)務(wù)循環(huán)審計就是以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)了解、檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，進而對相應(yīng)的財務(wù)報表項目的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性進行實質(zhì)性測試的審計實施過程。 XXX 2021/6/17 審 計 學(xué) 12 審計計劃的編制與審核 ? 具體審計計劃：前期工作 ④考慮利用內(nèi)部審計工作 ⑤評價是否需要外部專家 ⑥取得法律文件、識別關(guān)聯(lián)方交易 ABC律 師事務(wù)所 劉律師： …… ，本公司 2021 年度已聘請 ……
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