審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教材(完整版)
【正文】 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改。 二、總體審計(jì)策略 (1)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等； (2)向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他審計(jì)人員工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等； 二、總體審計(jì)策略 (3)何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； (4)如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。LOGO 第五章 審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) Auditing 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 目的 （ 1）評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力； （ 2）評(píng)價(jià)是否不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)； （ 3）評(píng)價(jià)是否與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 二、總體審計(jì)策略 三、具體審計(jì)計(jì)劃 ?具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平， 項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 四、 審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改 第二節(jié) 審計(jì)重要性 一、審計(jì)重要性的定義 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。（行業(yè)判斷代替?zhèn)€人判斷） 一、審計(jì)重要性的定義 概括為： 重要性是判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的標(biāo)準(zhǔn) 重要性是報(bào)表使用者能容忍的最大錯(cuò)報(bào) 確定計(jì)劃的重要性水平時(shí) 應(yīng)考慮的因素 （ 1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解（如：企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模） （ 2）審計(jì)的目標(biāo) （ 3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 （ 4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 （一）數(shù)量方面 二、審計(jì)重要性水平的確定 ?財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的確定 重要性水平 =判斷基準(zhǔn) 比率 適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)通常包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)或費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素 （代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模的指標(biāo)） ，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目。 非營(yíng)利性實(shí)體，通常取總收入或總費(fèi)用的 1%。通常為報(bào)表整體重要性水平（ 如果適用，還指特定交易、賬戶(hù)余額或列報(bào)的重要性水平）的50%75%。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)數(shù)量較少，則可能采用較高的臨界值。 重要性水平主要用途：在審計(jì)計(jì)劃階段，用于設(shè)計(jì)審計(jì)程序，在實(shí)施階段用于選取樣本，在審計(jì)報(bào)告階段用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。 （ 2）控制風(fēng)險(xiǎn)：某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但沒(méi)有被內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ? 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在 反向 關(guān)系?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多。在以下關(guān)于重要性的說(shuō)法中，正確的有（ ）。 ACD 練習(xí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法正確的有（ ）。下列表述正確的是 ( )。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ? 如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； ? 通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 特別風(fēng)險(xiǎn) 確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)； 交易的復(fù)雜程度； 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間； 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指未審報(bào)表中含有重大錯(cuò)報(bào)，C
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