審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教材(參考版)
2025-03-06 23:10本頁面
【正文】 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（ ）。 ACD 練習(xí) ，注冊會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師下列做法正確的有（ ）。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的有（ ）。 A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn) B．通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) C．如有可能，通過擴(kuò)大擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) BC 練習(xí) ，需要考慮以下主要因素（ ）。 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 險(xiǎn)的評估結(jié)果成正向關(guān)系 D 練習(xí) 多選 1．在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列表述正確的是 ( )?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多。 80%=% 情況 D可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平=4%247。 60%=% 情況 B可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平=2%247。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ? 如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； ? 通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ? 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在 反向 關(guān)系?？梢岳贸闃榆浖?，確定樣本量。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (二 )檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他重大錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員檢查未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 特別風(fēng)險(xiǎn) 確定特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的事項(xiàng) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)； 交易的復(fù)雜程度； 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間； 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。 （ 2）控制風(fēng)險(xiǎn)：某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但沒有被內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 認(rèn)定層： 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，只影響個(gè)別認(rèn)定，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層：某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指未審報(bào)表中含有重大錯(cuò)報(bào)，CPA檢查是沒有發(fā)現(xiàn)，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 重要性水平主要用途：在審計(jì)計(jì)劃階段，用于設(shè)計(jì)審計(jì)程序，在實(shí)施階段用于選取樣本，在審計(jì)報(bào)告階段用于評價(jià)審計(jì)結(jié)果。 四 .評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性最終確定 重要性被看作是錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行判斷和決策的標(biāo)準(zhǔn) （ 1）評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能 不同于 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。 二、審計(jì)重要性水平的確定 (二 ） 性質(zhì) 方面 （ 69頁 ） 金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的 具體情況 二、審計(jì)重要性水平的確定 1．對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知； 2．獲利能力趨勢； 3．因?yàn)闆]有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響； 4．計(jì)算管理層報(bào)酬（獎(jiǎng)金等）的依據(jù)； 由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶項(xiàng)目對損失的敏感性；（例如：存貨項(xiàng)目） 6．重大或有負(fù)債； 7．通過一個(gè)賬戶處理大量的、復(fù)雜的和相同性質(zhì)的而個(gè)別交易； 關(guān)聯(lián)方交易； 可能的違法行為、違約和利益沖突； 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中充分記錄在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)
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