審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2025-05-19 07:13本頁(yè)面
【正文】 ? ，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 ? 。 ? ? （二）較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法。 例題 23 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下，適宜采用主要證實(shí)法的有（ ）。 ? 。 二、初步審計(jì)策略的主要種類 ? （一）主要證實(shí)法 ? 在主要證實(shí)法下，審計(jì)人員設(shè)定上述四要素如下： ? 。 ? （三）估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須執(zhí)行的控制測(cè)試。（ ） 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 ? 一、初步審計(jì)策略組成要素 ? （一）控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平。 ? 。 ? 。 ? ? ? 險(xiǎn)水平 ? 二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 的關(guān)系。下列因素中，屬于評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（ ）。 ? ，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) ? ? ? ，以期將控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平能有所降低 例題 19 ? 對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。 控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的；只要接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)確定該項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 例題 17 ? 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ ）。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過(guò)重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。 ? 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)可能影響到某個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策，但會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。 ? 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng) 包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ，并考慮其后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。 （二）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 ? 性水平 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。 ，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低 ，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多 ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大 ，需抽取的抽樣量越大 例題 14 ? 在下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎地將重要性水平確定的低一些（ ）。在實(shí)務(wù)中，很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為“可容忍誤差”。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的確定 ? （ 1）判斷基礎(chǔ)：一般以總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn) ? （ 2）計(jì)算方法：固定比率、變動(dòng)比率 ? （ 3）如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，選低者 ? 應(yīng)用舉例 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。重要性水平越高，意味著報(bào)表使用者能夠接受的報(bào)表中含有的錯(cuò)報(bào)金額越大。 例題 12 ? 下列關(guān)于重要性的提法中，正確的有（ ）。 二、重要性的運(yùn)用 ? 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)必須運(yùn)用重要性水平。（ 1）涉及到舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，（ 2）可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，（ 3）影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，（ 4）不期望出
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