【正文】 下列做法正確的是 ( )。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn) ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) ? CPA只有通過對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制才能將最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系 實(shí)質(zhì)性程序 檢查風(fēng)險(xiǎn) 性質(zhì) 時(shí)間 范圍 高 實(shí)質(zhì)性分析性程序和交易測(cè)試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)為主 較少樣本 較少證據(jù) 中 實(shí)質(zhì)性分析性程序、交易測(cè)試以及余額測(cè)試結(jié)合運(yùn)用 資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)相結(jié)合 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測(cè)試為主 資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和日后審計(jì)為主 較多樣本 較多證據(jù) 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （一）定量關(guān)系 ( 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) * 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 檢查風(fēng)險(xiǎn) = 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)險(xiǎn) 例如：存貨的存在認(rèn)定： 檢查風(fēng)險(xiǎn) =10%/80%=% 收入的完整性認(rèn)定 : 檢查風(fēng)險(xiǎn) =10%/50%=20% 應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定： 檢查風(fēng)險(xiǎn) =10%/20%=50% 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，定量確定檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)學(xué)的一大進(jìn)步。等等 三 、 實(shí)施階段對(duì)重要性水平的修正 可能根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行修正 。（例如： P108頁(yè)） 行業(yè)對(duì)該類重要性水平的確定沒有統(tǒng)一的規(guī)范（經(jīng)驗(yàn)值），還需要在實(shí)踐中不斷完善，提高它的可操作性。（ p72頁(yè)） 一、審計(jì)重要性 一、審計(jì)重要性的定義 （ 2）包括對(duì) 數(shù)量和性質(zhì) 兩個(gè)方面的考慮（雙重標(biāo)準(zhǔn)） 數(shù)量：金額大小 （主要標(biāo)準(zhǔn)） 性質(zhì)：?jiǎn)栴}的嚴(yán)重程度 （輔助標(biāo)準(zhǔn)） 例如： 實(shí)際數(shù) 報(bào)表數(shù) 單位：元 收入： 601300 601515（ 虛增 215） 費(fèi)用： 601400 601400 利潤(rùn)： 100 115 虛增的 215元是性質(zhì)重要的情況。（根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序，例如：電子商務(wù)；環(huán)境事項(xiàng)。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（ Engagement letter）是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的 委托與受托關(guān)系 、 審計(jì)目標(biāo)和范圍 、 雙方的責(zé)任 以及報(bào)告的 格式 等事項(xiàng)的 書面協(xié)議。 注意以下幾點(diǎn)： （ 1） 錯(cuò)報(bào)的定義和形成 （ P71頁(yè)） ?錯(cuò)報(bào) 某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面得到公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。 ，目前側(cè)重于 營(yíng)業(yè)收入 搶占市場(chǎng)份額，擴(kuò)大企業(yè)知名度和 影響力。 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中充分記錄在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)所作出的職業(yè)判斷的依據(jù)。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指未審報(bào)表中含有重大錯(cuò)報(bào)，CPA檢查是沒有發(fā)現(xiàn)，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 ? 如有可能，通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； ? 通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ACD 練習(xí) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法正確的有（ ）?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多。 （ 2）控制風(fēng)險(xiǎn)：某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但沒有被內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)數(shù)量較