審計計劃重要性與審計風險培訓教材-文庫吧資料
2025-03-08 23:10本頁面
【正文】 的臨界值時所作出的職業(yè)判斷的依據(jù)。如果注冊會計師預(yù)期被審計單位錯報數(shù)量較少，則可能采用較高的臨界值。 “ 明顯微小 ” 不等同于 “ 不重大 ” 。 二、審計重要性水平的確定 ? 明顯微小的錯報（可忽略的錯報） ?注冊會計師可能將低于某一 臨界值 的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積。 ?注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中充分記錄在確定實際執(zhí)行的重要性時所作出的職業(yè)判斷的依據(jù)。通常為報表整體重要性水平（ 如果適用，還指特定交易、賬戶余額或列報的重要性水平）的50%75%。 與性質(zhì)方面重要性的區(qū)別：性質(zhì)方面重要性一般會涉及所有企業(yè)（例如：舞弊，影響收益趨勢等）；本重要性水平只涉及特定行業(yè)，特定業(yè)務(wù)。 二、審計重要性水平的確定 ?特定交易、賬戶余額或列報的重要性水平確定 特定情況下，可能存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或列報，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性水平，但合理預(yù)期將影響使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策。 注冊會計師行業(yè)規(guī)定的經(jīng)驗值，指導(dǎo)不同注冊會計師的職業(yè)判斷。 非營利性實體，通常取總收入或總費用的 1%。 捐贈收入或捐贈支出總額 ? 在通常情況下，對于以 營利為目 的的企業(yè)，利潤可能是大多數(shù)財務(wù)報表使用者最為關(guān)注的財務(wù)指標，因此，注冊會計師可能考慮選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的 稅前利潤 作為基準。 ， 成本與營業(yè)費用總額 主要為集團下屬各企業(yè)提供研發(fā)服務(wù)， 并以成本加成的方式向相關(guān)企業(yè)收取費用。 ，目前側(cè)重于 營業(yè)收入 搶占市場份額，擴大企業(yè)知名度和 影響力。（行業(yè)判斷代替?zhèn)€人判斷） 一、審計重要性的定義 概括為： 重要性是判斷錯報是否重大的標準 重要性是報表使用者能容忍的最大錯報 確定計劃的重要性水平時 應(yīng)考慮的因素 （ 1）對被審計單位及其環(huán)境的了解（如：企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模） （ 2）審計的目標 （ 3）財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 （ 4）財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度 （一）數(shù)量方面 二、審計重要性水平的確定 ?財務(wù)報表層次的重要性水平的確定 重要性水平 =判斷基準 比率 適當?shù)幕鶞释ǔ０ǎ嘿Y產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、利潤或費用等財務(wù)報表要素 （代表企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模的指標） ，或報表使用者特別關(guān)注的項目。 （ 3）是針對 財務(wù)報表使用者決策的信息需求 而言的 一、審計重要性的定義 使用者：財務(wù)報表使用者 整體 而非個別 整體 ：是具有一定理解力并能理性做出相關(guān)決策的集體。 推斷誤差通常包括兩種： 一是通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；二是通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。 一、審計重要性 ?錯報的類型 (3)推斷錯報。涉及主觀決策的錯報。它是毋庸置疑的錯報。 一、審計重要性 ?錯報的類型 (1)事實錯報。 注意以下幾點： （ 1） 錯報的定義和形成 （ P71頁） ?錯報 某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面得到公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。 四、 審計過程中對計劃的更改 第二節(jié) 審計重要性 一、審計重要性的定義 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。） 三、具體審計計劃 ?計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。（ 控制測試和實質(zhì)性程序 ） (3)審計人員針對審計業(yè)務(wù)需要實施的 其他審計程序 。 (1)為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，審計人員計劃實施的 風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 。 二、總體審計策略 三、具體審計計劃 ?具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平
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