審計重要性與審計風(fēng)險-文庫吧資料
2025-05-23 01:53本頁面
【正文】 √ 分類 ，固有風(fēng)險（無控制，認(rèn)定存在錯報的可能性）和控制風(fēng)險（控制無用的可能性）。如經(jīng)濟(jì)危機(jī)、管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)可能引發(fā)舞弊風(fēng)險影響報表整體。 √ 重大錯報風(fēng)險種類 包括財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。 2021/6/17 22 ?理解審計風(fēng)險的構(gòu)成要素 ?熟悉審計風(fēng)險模型 ?熟悉審計風(fēng)險的控制 ?理解風(fēng)險、重要性和證據(jù)之間的關(guān)系 2021/6/17 23 1）審計風(fēng)險的構(gòu)成要素 ? 審計風(fēng)險概念 指被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 2021/6/17 19 2）重要性水平的評估 ? 一個案例的學(xué)習(xí)（案例 71續(xù)） 財務(wù)報表層次的重要性水平 =3237000 %=16185 認(rèn)定層次的重要性水平（可容忍錯報）如下： 說明： 21000+11000=32021〈 16185 2 資產(chǎn) 可容忍錯報 負(fù)債及所有者權(quán)益 可容忍錯報 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存 貨 固定資產(chǎn) 1000 9000 9000 2021 應(yīng)付賬款 長期借款 實收資本 盈余公積 8000 3000 0 0 合計 21000 合計 11000 2021/6/17 20 3）重要性水平的運(yùn)用 ? 確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 √ 在審計計劃階段， CPA在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時要考慮重要性水平； √ 在審計實施階段， CPA應(yīng)根據(jù)具體環(huán)境的變化或獲取的信息，及時評價前期重要性水平是否適當(dāng)； √ 在評價審計程序結(jié)果時， CPA需要重新評估重要性。該公司2021年末資產(chǎn)負(fù)債表如下 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存 貨 固定資產(chǎn) 40000 928000 1372021 897000 應(yīng)付賬款 長期借款 實收資本 盈余公積 1712021 218000 830000 477000 合計 3237000 合計 3237000 2021/6/17 16 2）重要性水平的評估 ? 一個案例的學(xué)習(xí)（案例 71續(xù)） CPA根據(jù)上述資料，憑經(jīng)驗評估財務(wù)報表層次的重要性水平以資產(chǎn)總額的 %來確定。 2021/6/17 13 2）重要性水平的評估 ? 從數(shù)量上考慮重要性 /從認(rèn)定層次 √ 評估認(rèn)定層次重要性水平（ 可容忍錯報 ）應(yīng)考慮如下因素： （ 1）認(rèn)定層
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