審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概論-文庫吧資料
2025-03-08 21:46本頁面
【正文】 。 ? （ 3） 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施 ： 1） 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性； 2） 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； 3） 提供更多的督導(dǎo)； 4） 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 5） 對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。 程序： 1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、帳戶余額、列報(bào)； 2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系； 3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大； 4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性?；痉椒ɑ虺绦颍? ? ① 詢問 ② 觀察 ③ 檢查④分析程序 ? 注意從以下方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： ? A、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ? B、被審計(jì)單位的性質(zhì)； ? C、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； ? D、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)； ? E、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)； ? F、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（整體層面和業(yè)務(wù)流程層面）。 ? （ 1）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。 ? 實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的 直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序 。 ? 理論含義：在可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定（一般為 5％）的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在反向變動(dòng)關(guān)系。 ? （ 2） 檢查風(fēng)險(xiǎn) =審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 這一模型實(shí)際應(yīng)用在于，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，確定可容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)可容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以保證審計(jì)結(jié)果的可靠性 。 ? （ 3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素之間的關(guān)系 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用 ? （ 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 這一模型理論的研究價(jià)值在于說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的綜合風(fēng)險(xiǎn)，以及各風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)系。它是與審計(jì)人員的檢查直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、判斷能力、審計(jì)抽樣方法的使用等有關(guān)。 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 ? 2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 包括兩個(gè)層次： ? 1）報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 這常與控制環(huán)境有關(guān)，并與報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，且難以界定與某類交易、帳戶余額、列報(bào)有關(guān)的具體認(rèn)定。 用模型表示即為： 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? （ 1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這是一種客觀風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)人員所實(shí)施的審計(jì)程序沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這是一種主觀風(fēng)險(xiǎn)。這里討論的是狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）。 ? （一）基本理論 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。 ? 如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)（含具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差）可能是重大的，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可以接受的低水平。 ? 不宜采用固定比率進(jìn)行分配 重要性的運(yùn)用 （ 1）運(yùn)用重要性的目的 保證審計(jì)質(zhì)量；提高審計(jì)效率。 ? 報(bào)表層次重要性水平的選擇：當(dāng)所確定的各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，選最低的。 目的：幫助審計(jì)師計(jì)劃所要收集的證據(jù)（數(shù)量）。這是一種 “ 初步判斷 ” ，將隨審計(jì)過程中環(huán)境變化而變化。 （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定 是審計(jì)師作出的最重要決策之一，一般在審
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