審計(jì)計(jì)劃重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述-文庫吧資料
2025-03-07 02:40本頁面
【正文】 險(xiǎn)（ α 險(xiǎn)，紅臉險(xiǎn)，誤拒險(xiǎn)） 錯誤接受的風(fēng)險(xiǎn)（ β 險(xiǎn)，手銬險(xiǎn)，誤受險(xiǎn)） ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 審計(jì)對象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容廣泛性 被審計(jì)單位內(nèi)控制度的強(qiáng)弱 對審計(jì)結(jié)論的依賴程度和審計(jì)結(jié)論的影響范圍 審計(jì)法律環(huán)境的直接影響 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成主觀原因 審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力 審計(jì)人員的工作責(zé)任心 審計(jì)人員的工作失誤 ?審計(jì)方法自身的原因 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本的均衡 統(tǒng)計(jì)抽樣和分析性審核方法采用 現(xiàn)代審計(jì)模式的運(yùn)用 固有風(fēng)險(xiǎn)：又稱內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn) 注冊會計(jì)師無法控制的，但可以評估的風(fēng)險(xiǎn)。 62重要性 ? 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性的評估 – 對重要性評估的總體性要求 –對重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 – 會計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 – 賬戶或交易層次重要性水平的確定 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對重要性評估 ?會計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定：有固定比率法和變動比率法兩種 如果同一期間各會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)當(dāng)選擇最低的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 ?帳戶或交易層次的重要性水平 分配的方法 分配的對象一般是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶 各帳戶或交易層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔跁?jì)報(bào)表層次的重要性水平 不分配的方法 舉例：重要性水平分配 單位：萬元 62重要性 ? 評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮 – 評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 – 錯報(bào)或漏報(bào)的匯總 – 匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理 – 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對重要性的考慮 ?錯報(bào)或漏報(bào)匯總 ?匯總數(shù)與重要性水平的比較評價(jià) 匯總數(shù)低于重要性水平的處理 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 —應(yīng)追加審計(jì)程序 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 —應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍 63審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 – 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 62重要性 ? 重要性的運(yùn)用 – 運(yùn)用重要性原則的一般要求 – 金額和性質(zhì)的考慮 ? 數(shù)量
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