審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(已修改)
2025-05-31 07:13 本頁(yè)面
【正文】 第七章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 學(xué)完本章后，你應(yīng)當(dāng)能夠： ? 理解審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 ? 掌握?qǐng)?zhí)行分析性復(fù)核程序 ? 掌握審計(jì)重要性及其運(yùn)用 ? 掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其評(píng)估 ? 了解初步審計(jì)策略 導(dǎo)讀問(wèn)題 ? 什么是審計(jì)計(jì)劃？制定審計(jì)計(jì)劃有哪些作用？ ? 審計(jì)計(jì)劃有哪些種類？各自的內(nèi)容大致包括哪些方面？ ? 如何正確地制定審計(jì)計(jì)劃？ ? 什么是分析性復(fù)核（分析程序）？ ? 計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的目的是什么？ 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 ? 一、審計(jì)計(jì)劃的定義和作用 ? （一）審計(jì)計(jì)劃：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。 ? （二）審計(jì)計(jì)劃的作用 ? ，可使注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ? ，可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量 ? ，可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解 二、審計(jì)計(jì)劃的編制與審核 ? 審計(jì)計(jì)劃由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。包括總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。 ? （一）審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 ? ? （ 1）審計(jì)單位的基本情況 ? （ 2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 ? （ 3）重點(diǎn)會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ? （ 4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算 ? （ 5）審計(jì)小組組成及人員分工 ? （ 6）審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ? （ 7）對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用 ? (1)審計(jì)目標(biāo) ? (2)審計(jì)程序 ? (3)執(zhí)行人及執(zhí)行日期 ? (4)審計(jì)工作底稿的索引號(hào) ? (5)其他有關(guān)內(nèi)容 例題 1 ? 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容不包括（ ）。 ? ? ? ? 例題 2 ? 審計(jì)計(jì)劃是由（ ）負(fù)責(zé)編制審核。 ? ? ? ? （二）審計(jì)計(jì)劃的編制 ?審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書(shū)面文件，并在工作底稿中加以記錄。 （三）審計(jì)計(jì)劃的審核 ? ? （ 1）審計(jì)目的、審計(jì)范圍、及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)。 ? （ 2）時(shí)間預(yù)算是否合理。 ? （ 3）審計(jì)小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)。 ? （ 4）對(duì)審計(jì)單位的內(nèi)部控制的信賴是否恰當(dāng)。 ? （ 5）對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)。 ? （ 6）對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用是否恰當(dāng)。 ? （ 1）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。 ? （ 2）審計(jì)程序是否適合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。 ? （ 3）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)。 ? （ 4）重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。 例題 3 ? 下列各項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃復(fù)核事項(xiàng)的是（ ）。 ? ? 情況 ? 估是否恰當(dāng) ? （四）計(jì)劃審計(jì)工作的步驟 ? （ 1）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況。 ? （ 2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序。 ? （ 3）初步評(píng)價(jià)重要性水平。 ? （ 4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 5）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略。 ? （ 6）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。 ? （ 7）進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試及評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 8）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 三、了解被審計(jì)單位的基本情況 ? （一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況 ? ? （ 1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)種類、被審計(jì)單位的地理位置及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 ? （ 2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例。 ? （ 3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況 ? （ 4）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī) ? （ 5）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ? （ 6）提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報(bào)告的性質(zhì) 異常交易 ? 價(jià)格、利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易； ? 商業(yè)理由明顯不合乎邏輯
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