審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概論(參考版)
2025-03-06 21:46本頁面
【正文】 【 答案 】 C 【 解析 】 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 【 答案 】 B【 解析 】 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，選項(xiàng) A不正確；可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，針對(duì)該認(rèn)定所需的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末（或接近期末）實(shí)施，選項(xiàng) B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng) C不正確；固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，是不能消除的，選項(xiàng) D不正確。 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 【 答案 】 B 【 解析 】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng) B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。 ，正確的是（ ）。下列表述正確的是（ ）。檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除，因此選項(xiàng) C不正確。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) 、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 【 答案 】 D 【 解析 】 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，因此選項(xiàng) A不正確。 ，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解 ，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 【 答案 】 C在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。 習(xí)題精講 ，錯(cuò)誤的有（ ） ，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì) 響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的 但不超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整 【 答案 】 C發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。 【 答案 】 A 【 解析 】 “重要性”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的重要問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所判斷的重要性水平的高低，對(duì)審計(jì)計(jì)劃有直接的影響，繼而影響所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。 40%=5% 其次，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低確定獲取證據(jù)數(shù)量的多少。 40% =10% 情況三： DR=2%247。 情況一： DR=4%247。 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 （ 一 ） 審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 ——反向 （ 二 ） 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ——反向 （ 三 ） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 ——反向 （ 四 ） 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 ——同向 【 例題 】 張平在評(píng)估紅星公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ， 分別設(shè)計(jì)了以下四種情況： 請(qǐng)幫助張平確定哪種情況下需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)，并說明理由。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行 恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序 ，獲取充分 、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ， 以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) ， 從而保證以可接受的低水平審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（ 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ） ， 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ，以 評(píng)估 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ， 并根據(jù)評(píng)估的兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分別采取相應(yīng)的 應(yīng)對(duì) 措施 。 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制 （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的 總體要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到 可接受的低水平 。 （三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的關(guān)系 ，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 與 檢查風(fēng)險(xiǎn) 水平 呈 正向 變動(dòng)關(guān)系。則評(píng)估實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為： 50% 10%=5% 實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平超過了可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 3% 。 若前者高出后者，就需要重新考慮所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍，可能追加審計(jì)程序，或者建議被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎考慮準(zhǔn)備發(fā)表的審計(jì)意見的類型。 （ 3）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取新的審計(jì)證
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