審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述(參考版)
2025-03-06 22:36本頁(yè)面
【正文】 可容忍偏差越大，作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越小。 考慮到數(shù)據(jù)及分析的可靠性，當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用被審計(jì)單位編制的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過(guò)審計(jì) 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ? 期中 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素 – 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制 – 實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性 – 實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo) – 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) – 各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) – 針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) ? 如何考慮期中審計(jì)證據(jù) – 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末 – 如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如 存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等 – 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，只是將該技術(shù)方法用作實(shí)質(zhì)性程序，即用以識(shí)別各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的 細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序 ? 適用原則（必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序） 無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 ? 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ? 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ? 特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及結(jié)果匯總示例見(jiàn)表 14－ 2 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義 指實(shí)質(zhì)性程序的 類型及其組合 。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化 應(yīng)用控制 ，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 通常無(wú)須擴(kuò)大 控制測(cè)試的范圍， 但需要考慮 執(zhí)行 下列測(cè)試 以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行： – 測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性 – 確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制 – 確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 練習(xí) ? 在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（ ） ，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行 ，每年測(cè)試控制的有效性 ，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性 ，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通 練習(xí) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（ ） 練習(xí) ? 在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（ ） ，則不必實(shí)施控制測(cè)試 的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試 ，即使擬信賴的相關(guān)控制沒(méi)有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 ? 實(shí)質(zhì)性程序
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