審計風(fēng)險與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?參考版)
2025-03-06 22:36本頁面
【正文】 完成審計工作并報告 ? 管理建議書：非傳統(tǒng)會計科目，而是STRATEGIC MANAGEMENT 58 審計風(fēng)險準(zhǔn)則的運用 ? 審計風(fēng)險模型 ? 審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 ? 原審計風(fēng)險模型 ? 審計風(fēng)險 =固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 ? 風(fēng)險評估底稿 ? 2023Handbook Part 對照 童鞋們：請列出各種 風(fēng)險 59 RISK ? AUDIT RISK ? MATERIAL MISSTATEMENT RISK ? INHERENT RISK ? CONTROL RISK ? DETECTION RISK ? SIGNIFICANT RISK ? SAMPLING RISK ? NONSAMPLING RISK AND? 60 RISK ? RISK OF INCORRECT ACCEPTANCE ? RISK OF INCORRECT REJECTION ? RISK OF OVERRELIANCE ? RISK OF UNDERRELIANCE ? ANALYTICAL REVIEW RISK ? SUBSTANTIVE TEST RISK ? BUSINESS RISK ? INFORMATION SYSTEM RISK 61 審計風(fēng)險準(zhǔn)則的運用 了解被審計單位及其環(huán)境 識別和評估重大錯報風(fēng)險 應(yīng)對重大錯報風(fēng)險 62 了解被審計單位及其環(huán)境 、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； ； ； 、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險； ； 。計劃的實質(zhì)性程序及其實施 ? 執(zhí)行計劃的實質(zhì)性程序 ? 差別不大，但是有的放矢 56 (二 )其他 ? 2。 –欺詐性財務(wù)報告通常涉及管理層的無視控制，否則，這些控制是有效的。 33 重大舞弊風(fēng)險 通常關(guān)注以下風(fēng)險： ? 收入確認(rèn) 的舞弊風(fēng)險 –需要考慮引起此類風(fēng)險的收入的類型、交易或認(rèn)定。 Step 2 31 考慮其他的信息 ? 考慮所取得的其他信息是否顯示了舞弊風(fēng)險，例如： –與審計業(yè)務(wù)小組的討論 –客戶的承接或續(xù)約過程 –執(zhí)行與公司簽訂的其他契約的過程中所獲得的經(jīng)驗，例如評價中期財務(wù)信息的契約。 容忍不重要的偷竊行為。 固定資產(chǎn)體積小，適于銷售，或者缺乏顯而易見的所有權(quán)標(biāo)識 行為合理化與心態(tài) 漠視監(jiān)控和降低盜用資產(chǎn)風(fēng)險的需要。 機會 對資產(chǎn)的內(nèi)部控制不足，例如職責(zé)分離或獨立核查、管理層對員工的監(jiān)督等。 舞弊風(fēng)險因素舉例 Step 2 29 盜用 資產(chǎn) 激勵與壓力 個人債務(wù)有可能使管理層或接觸現(xiàn)金的員工產(chǎn)生壓力。 管理層過度地關(guān)注公司股價或盈利趨勢的保持或增長。 內(nèi)部控制存在缺陷。 很大程度上依賴估計進(jìn)行計量的資產(chǎn)、負(fù)債、收入或費用很難證實。 如果達(dá)到了不切實際的利潤目標(biāo)，將會得到大量獎金。 舞弊 三角 舞弊的發(fā)生 通常是具備了這三個條件。有些人的心態(tài)、品質(zhì)或者道德觀使得他們有意地、蓄意地進(jìn)行欺詐行為。 20 四、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪壿嬈瘘c 經(jīng)營風(fēng)險驅(qū)動審計風(fēng)險 審計理念的變化 管理層的誠實性？ 經(jīng)營失敗 VS 審計失敗 CASES:安然 VS 帕馬拉特 股權(quán)分散 股權(quán)集中 21 五、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ńY(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略分析 戰(zhàn)略風(fēng)險 風(fēng)險評估 業(yè)績計量 控制 環(huán)節(jié)分析 環(huán)節(jié)風(fēng)險 控制 業(yè)績計量 風(fēng)險評估 剩余風(fēng)險 對審計的影響 實質(zhì)性程序的方案與實施 22 六、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤? ? （一）步驟： ? 討論 ? 獲取信息 ? 評估風(fēng)險 ? 應(yīng)對措施 ? 評價審計證據(jù) 23 步驟 1——審計業(yè)務(wù)小組的討論 ? 討論容易發(fā)生財務(wù)報表舞弊的可能性 ? 具有好問的精神，審計小組成員應(yīng)撇開對管理層和治理層之誠實性和正直性的信任。 19 三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 2023年底 ，為了適應(yīng)新的審計方法的需要，國際審計與保證準(zhǔn)則委員會與美國審計準(zhǔn)則委員會都修改了相關(guān)審計準(zhǔn)則并發(fā)布征求意見稿，計劃從 2023年 12月 開始實施。 18 三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 2023年 7至 8月 ， 國際審計與保證準(zhǔn)則委員會 在 JWG以及美國審計準(zhǔn)則委員會的建議下，聯(lián)合美國審計準(zhǔn)則委員會成立了“ 風(fēng)險分析聯(lián)合項目組 ”，對新的審計方法進(jìn)行研究。促使新的審計方法發(fā)展的原因一方面是審計師需要更好地達(dá)到財務(wù)報表審計的目標(biāo)，另一方面審計師需要向客戶提供增值服務(wù)。聯(lián)合工作組采用實地訪談和問卷調(diào)查的方式對在實務(wù)中開始逐步推廣的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用及其影響進(jìn)行探討。 16 三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 1999年 ， 英國、美國、加拿大 的準(zhǔn)則制定者和學(xué)術(shù)界專家聯(lián)合組成了 “ 聯(lián)合工作組 ”（ JWG） 。該研究組于 2023年秋 發(fā)布了《
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