審計風(fēng)險應(yīng)對概述-文庫吧
2025-02-22 22:36 本頁面
【正文】 ? 基本觀點 注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險制定的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案具有重大影響 ? 總體方案類型（實質(zhì)性方案和綜合性方案） – 實質(zhì)性 方案是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主 – 綜合性 方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用 – 評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體方案的對應(yīng)關(guān)系，高風(fēng)險水平對應(yīng) 傾向于實質(zhì)性方案 練習(xí) ? 下列各項中與被審計單位財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ） 第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序 進(jìn)一步審計程序的含義和要求 ? 進(jìn)一步審計程序的含義 進(jìn)一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報 認(rèn)定 層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括 控制測試和實質(zhì)性程序 ? 設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序的要求 – 注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的 性質(zhì)、時間和范圍 ，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系 – 為應(yīng)對評估的 認(rèn)定 層次重大錯報風(fēng)險時，擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對性 ，但其中進(jìn)一步審計程序的 性質(zhì) 是最重要的 設(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素 ? 風(fēng)險的重要性 。指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，就越需要關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計 ? 重大錯報發(fā)生的可能性 。可能性越大，越需要精心設(shè)計 ? 涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征 。存在差異，適用的審計程序也有差別，需要區(qū)別對待，并設(shè)計有針對性的應(yīng)對 ? 被審計單位采用的 特定控制的性質(zhì) 。不同性質(zhì)的控制（尤其是人工控制還是自動化控制）對設(shè)計進(jìn)一步審計程序具有重要影響 ? 注冊會計師 是否擬獲取審計證據(jù) ，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，擬實施的進(jìn)一步審計程序就必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序會受到控制測試結(jié)果的影響 設(shè)計進(jìn)一步審計程序時的特殊考慮 ? 注冊會計師無論選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對 所有重大 的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施 實質(zhì)性程序 進(jìn)一步審計程序的性質(zhì) ? 進(jìn)一步審計程序的 性質(zhì)是指 進(jìn)一步審計程序的 目的和類型 ? 進(jìn)一步審計程序 的目的 包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的 有效性 ，通過實施實質(zhì)性程序以 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報 ? 進(jìn)一步審計程序的 類型 包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序 進(jìn)一步審計程序的時間 ? 注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序 ? 實施進(jìn)一步審計程序時獲取審計證據(jù)適用的期間或時點 進(jìn)一步審計程序的范圍 ? 進(jìn)一步審計程序的范圍是指實施進(jìn)一步審計程序的 數(shù)量 ，控制測試時是指對某項控制活動的 觀察次數(shù) ；細(xì)節(jié)測試時是指對某認(rèn)定測試的 樣本量 練習(xí) ? 注冊會計師在應(yīng)對財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的下列說法中，正確的是（ ） ，以消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險 ，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍 平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實施實質(zhì)性程序 代的審計程序 練習(xí) ? 在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 、賬戶余額、列表的特征 練習(xí) ? 在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）
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