審計(jì)獨(dú)立性ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 00:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，這種商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： ?。?1）這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成 員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要； ?。?2）該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大； ?。?3）該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體。二、商業(yè)關(guān)系第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在 重要職位 ； 審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)報(bào)表施加 重大 影響；（ 1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（ 2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在 重要職位 或能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)報(bào)表施加 重大影響 ； 審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在 密切關(guān)系 ；非 審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計(jì)客戶重要職位的人員存在家庭或個(gè)人關(guān)系；三、家庭和私人關(guān)系【 例題 5 單選題 】 下列有關(guān)職業(yè)道德獨(dú)立性的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款就會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 開(kāi)立存款或交易賬戶的，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù) 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此，選項(xiàng) A的提法過(guò)于絕對(duì)。第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 如果審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。一、一般規(guī)定情 形 防范措施（一）如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，并且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍保持重要交往將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。（二）如果審?jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往防范措施主要包括：； 項(xiàng)目組分 派 經(jīng)驗(yàn) 更 豐富的人員； 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師 復(fù)核 前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了某一實(shí)體，而該實(shí)體后來(lái)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ㄋ模┤绻麑徲?jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來(lái)某一時(shí)間 將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，事務(wù)所應(yīng)要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。在接到報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度防范措施主要包括：；所做的重大判斷二、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（一）某一 關(guān)鍵審計(jì)合伙人 加入了屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員或特定員工。 除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。（二）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所 前任高級(jí)合伙人 （或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。 除非該高級(jí)合伙人離職已超過(guò)十二個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。（三）如果由于企業(yè)合并的原
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