審計(jì)獨(dú)立性ppt課件-資料下載頁
2025-04-29 00:22本頁面
【正文】 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) 在接受委托向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)之前，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 如果沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，會?jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供該非鑒證服務(wù)。一、一般規(guī)定第六節(jié) 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報表；評估服務(wù)；稅務(wù)服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)；訴訟支持服務(wù)；法律服務(wù)；招聘服務(wù)；公司理財(cái)服務(wù)二、 非鑒證服務(wù)【 例題 7 多選題 】 下列事務(wù)所準(zhǔn)備承接的非鑒證業(yè)務(wù)中，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）?！ ?，甲公司不是事務(wù)所的審計(jì)客戶，但其擁有事務(wù)所審計(jì)客戶 A公司的 60%的股份 ，乙公司不是事務(wù)所的審計(jì)客戶，但其與事務(wù)所的審計(jì)客戶 B公司同為 X公司的子公司 ，與丙公司管理層溝通對會計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用問題 （上市公司）計(jì)算財(cái)務(wù)報表審計(jì)期間的遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），用以編制所得稅的相關(guān)會計(jì)分錄 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 選項(xiàng) C屬于財(cái)務(wù)報表審計(jì)過程中與審計(jì)客戶管理層溝通的問題。 第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)防范措施主要包括： 降低對該客戶的依賴程度； 實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核； 就關(guān)鍵的審計(jì)判斷向第三方咨詢。 例如，向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他會計(jì)師事務(wù)所咨詢。（一）如果會計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)防范措施主要包括： 1．降低對該審計(jì)客戶的依賴程度； 2．由項(xiàng)目組之外其他的注冊會計(jì)師復(fù)核所執(zhí)行的工作 或在必要時提出建議； 3．經(jīng)常實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部或外部質(zhì)量控制復(fù)核。（二）如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占事務(wù)所某一分部收取費(fèi)用總額比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)（三）如果會計(jì)師事務(wù)所 連續(xù)兩年 從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過 15%，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶 治理層 披露這一事實(shí)，并討論選擇下列何種防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)防范措施：在第二年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)意見發(fā)表 前 ，由其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師或行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行相當(dāng)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核（即意見前復(fù)核）；在第二年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)意見發(fā)表 后 ，且在第三年度的財(cái)務(wù)報表審計(jì)意見發(fā)表前，由其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師或行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行相當(dāng)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核（即意見后復(fù)核）。第七節(jié) 收費(fèi)二、收費(fèi)應(yīng)當(dāng)考慮的因素專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需 的時間提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé) 任一般收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r費(fèi)用率或日費(fèi)用率同業(yè)平均水平 資產(chǎn)規(guī)模 審計(jì)工作量第七節(jié) 收費(fèi)三、或有收費(fèi)或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。1. 如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。2. 會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)業(yè)務(wù)以直接或間接形式的或有收費(fèi)方式收取費(fèi)用，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅和過度推介威脅，沒有防范措施可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?① 或有收費(fèi)是由對財(cái)務(wù)報表發(fā)表意見的會計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的； ② 或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的； ③ 非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)。
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