【導讀】近年來，我國證券市場上，上市公司的監(jiān)管和治理并不盡如人意。司信息失真，惡意損害中小股東利益的案件屢有發(fā)生。這些案件嚴重損害了廣。大投資者的利益，嚴重影響了我國證券市場的運行秩序，也影響了其健康發(fā)展。這些使人們對公司治理，特別是審計委員會制度產(chǎn)生了懷疑。識到制度本身并沒有錯誤，關(guān)鍵是審計委員會是否獨立。審計委員會的職能就無庸置疑不可能得到有效發(fā)揮。

　　

【正文】 上來說，審計信息既是審計業(yè)務(wù)工作的結(jié)晶，也是審計隊伍素質(zhì)和內(nèi)部管理水平的綜合反映，它能為審計監(jiān)督工作營造良好的社會氛圍，具有極端重要的輿論作用。 劉家義審計長在 2021 年審計署審計信息調(diào)研培訓班上指出：“審計信息是審計工作的核心產(chǎn)品；是上下溝通的重要橋梁和渠道；是推動民主法治建設(shè)、深化改革、強化管理、推進依法行政和促進反腐 倡廉建設(shè)的一個重要途徑和手段；是推進政務(wù)公開、建立和落實問責機制的重要平臺?！苯陙?，審計信息工作作為審計工作的重要組成部分，已引起各級審計機關(guān)的高度重視，審計工作影響的擴大、審計作用更好的發(fā)揮與審計信息工作質(zhì)量密不可分。質(zhì)量是信息的生命，只審計的獨立性與信息質(zhì)量 第一章 緒論 17 17 有高質(zhì)量的審計信息，才可能為領(lǐng)導指導工作、實施決策發(fā)揮更大作用，才能夠更好地促進審計業(yè)務(wù)交流和審計成果轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)資源共享，拓寬審計人員視野，提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量和水平，推動審計工作健康持續(xù)發(fā)展。因此，十分有必要提高審計信息質(zhì)量。 準確把握新形勢下審計信息的特征、規(guī) 律和類別 ㈠準確把握審計信息的特征和規(guī)律 審計信息作為一種政務(wù)信息，既有一般政務(wù)信息的特征，也有其自身的獨特性。正確把握審計信息的特征和規(guī)律是做好審計信息工作的前提。在撰寫和報送審計信息時，既要體現(xiàn)審計工作的總體要求，更要堅持科學的審計信息觀；既要把握其共性，更要突出其個性，只有這樣才能更好地發(fā)揮審計信息的獨特作用，為黨委、政府當好參謀，為促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變作出貢獻。一般情況下，應(yīng)從以下六個方面把握審計信息的特征和規(guī)律： 一是政策反饋性。審計工作是一項政策性、業(yè)務(wù)性極強的工作，審計信息是為各級黨委 、政府宏觀決策提供重要參考服務(wù)的，是為經(jīng)濟社會發(fā)展大局服務(wù)的，突出表現(xiàn)在維護經(jīng)濟秩序、推動依法行政、促進廉政建設(shè)、推進民主法制建設(shè)、宣傳國家方針政策，并為深入貫徹落實國家政策反饋情況、提出意見和建議等，以利于黨的各項政策不斷修訂、補充和完善。 二是政治方向性。是指要遵循黨的政治原則，有鮮明的政治立場、準確的政治觀點、很強的政策性和正確的政治方向，要符合黨的路線、方針、政策和國家的法律法規(guī)。要緊緊把握時代脈搏，緊跟時代前進的步伐，為領(lǐng)導決策提供良好服務(wù)。只有做到主題鮮明，體現(xiàn)時代精神，信息才有它的開發(fā)價值 、參考價值和利用價值。 三是典型經(jīng)驗性?？偨Y(jié)反映工作中的典型經(jīng)驗是各級黨委、政府一貫堅持且行之有效的工作做法，審計信息反饋的正面典型和經(jīng)驗，可以指導推動審計工作的深入開展；反面典型和問題可以幫助黨委、政府及時采取措施加以防范。 四是超前預(yù)測性。黨委、政府的決策是建立在對各類問題發(fā)展趨勢進行超前預(yù)測分析基礎(chǔ)上的，審計信息只有抓住傾向性、苗頭性的問題，預(yù)測事物發(fā)展變化可能出現(xiàn)的結(jié)果，以引起領(lǐng)導或有關(guān)部門的關(guān)注，以便未雨綢繆，及早采取預(yù)防措施，做好預(yù)案，只有這樣才能更好地服務(wù)于領(lǐng)導決策。 五是全局廣泛 性。審計監(jiān)督是我國經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，審計信息涉及的范圍比較廣，它涉及到黨風廉政建設(shè)、經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定等各個領(lǐng)域，內(nèi)容廣泛，覆蓋面大。 六是內(nèi)部保密性。審計人員在審計實施中會接觸到大量的國家秘密和被審計審計的獨立性與信息質(zhì)量 第一章 緒論 18 18 單位的商業(yè)秘密、工作秘密等，這些信息事關(guān)國家安全、社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，具有極強的嚴肅性，是不宜公開的，一般都要經(jīng)過逐級嚴格審查。在撰寫審計信息過程中，要特別注意審計信息是否涉及被審計單位的商業(yè)秘密或政治敏感點，要就審計業(yè)務(wù)談問題，就現(xiàn)象尋找出現(xiàn)問題的原因和解決問題的對策，這樣才能通過審計信息這塊 陣地，把審計業(yè)務(wù)水平提高上去。因此，在收集、加工、傳遞審計信息時務(wù)必注意內(nèi)外有別，切實增強保密意識。 ㈡準確把握審計信息的類別 審計信息按不同的標準可以分成不同的類型，通過分類可以更好地把握各類信息的特點及寫作要領(lǐng)，促進審計信息質(zhì)量的提高。審計工作涉及的領(lǐng)域多、層面寬，通常情況下，從信息所反映的工作階段、篇幅長短、問題褒貶、利用價值等內(nèi)容，審計信息可分為以下八類： 一是調(diào)查研究類信息。這類信息是反映審計機關(guān)通過有目的的調(diào)查研究，運用審計和調(diào)查了解相結(jié)合的方法，從而獲得有關(guān)工作的客觀狀況及規(guī)律的信 息，是各級領(lǐng)導機關(guān)和領(lǐng)導干部進行決策、指導工作的重要依據(jù)。撰寫這類信息是在初步掌握情況的基礎(chǔ)上，對其進行進一步追蹤、深化和綜合之后，形成的有情況、有分析、有建議的高層次信息。反映的問題要具有典型性和普遍性，調(diào)查的情況要客觀，內(nèi)容要有思想性，提出的對策建議要有實用性和可操作性，要站在領(lǐng)導處理問題的角度上，提出讓有關(guān)部門能真正落到實處的建議。 二是工作動態(tài)類信息。這類信息是反映某項工作、活動或事件的發(fā)生、發(fā)展和變化的信息。主要包括審計工作的重要決策、重大部署、重要活動的進展情況、階段性工作成效以及與工作有關(guān) 的新事物、新動向；主要領(lǐng)導的活動、講話以及提出的新的工作思路等。在審計信息中，動態(tài)類信息是量最大的而且又是最常見的一類信息，它能向領(lǐng)導機關(guān)及時提供情況，也是領(lǐng)導機關(guān)全面了解情況、掌握動態(tài)的重要渠道。這類信息的特點是講究時效、廣泛多樣、客觀真實，須采用寫實的手法，做到尊重事實、善于捕捉、快寫快報、簡明扼要。 三是經(jīng)驗成果類信息。這類信息是工作實踐中高度概括出的具有推廣價值的經(jīng)驗性總結(jié)，是在實踐中創(chuàng)造出來的，它來源于實踐，但高于實踐。這類信息中最重要、最有價值的是反映審計工作中對實踐具有指導意義的做法和經(jīng)驗 ，具有思路上的啟發(fā)性、措施上的借鑒性、工作上的指導性，需要深入挖掘、精細加工、注重導向，使其在更大范圍內(nèi)得以推廣，以取得更大的社會效益。一條經(jīng)驗性信息的質(zhì)量好壞、價值高低，關(guān)鍵在于它的指導作用。 四是建議意見類信息。這類信息是針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的某個問題或現(xiàn)象提出改進意見，是為領(lǐng)導提供決策服務(wù)最直接的一種信息。它一般包括提出問題、分析問題和解決問題三部分內(nèi)容。提出的問題不宜太大，要把握好力度，問題應(yīng)審計的獨立性與信息質(zhì)量 第一章 緒論 19 19 當比較具體；分析問題要力求條理清楚，理由充足，有理有據(jù)，切中要害，為提出建議作好鋪墊；解決問題要提出切實可 行并具有可操作性的、有針對性的建議，切忌原則籠統(tǒng)或?qū)ΜF(xiàn)行政策措施的重復羅列，要提出有價值的建設(shè)性意見或建議。 五是領(lǐng)導言論類信息。這類信息是指各級領(lǐng)導對審計工作的肯定性和指導性言論。由于領(lǐng)導人的身份特殊，實踐經(jīng)驗豐富，工作能力強，其言論對審計工作發(fā)展具有極其重要的指導作用。在撰寫這類信息過程中要簡單交代背景，具體介紹領(lǐng)導言論。如地方黨政領(lǐng)導對審計工作的肯定、指示和要求等，看后能給人以啟迪和收獲。 六是負面問題類信息。這類信息是反映某地區(qū)、某單位工作中存在的問題以及來自社會各方面帶有全局性、傾向性和苗 頭性問題的信息，包括反映問題、揭示陰暗面等。在審計信息中，負面信息占著十分特殊的地位，是全面反映審計工作成果的需要，其特點是所反映的問題具有較強的敏感性。負面信息是客觀存在的，是領(lǐng)導決策必不可缺少的參考資料。做好負面審計信息反饋工作，既是審計信息工作者的重要職責，也是實現(xiàn)審計服務(wù)宏觀決策的關(guān)鍵所在，要做到專題專報、觀點明確，弄清情況、吃透實質(zhì)，適度把握、定性定量。 七是拍攝圖片類信息。這類信息是比較受讀者關(guān)注和青睞的，它有簡潔明快、圖文并茂、視覺沖擊力強的特點，反映的內(nèi)容更加豐富多彩。在實際工作中，要對 所拍攝的主題、內(nèi)容和構(gòu)圖進行精心布局和安排，以形成風格和特色。同時，也還要注重圖片的形象性、真實性、客觀性和瞬間性，特別要注重圖片的主題內(nèi)容、主題人物、背景取舍和圖片清晰度。圖片信息的文字要短小精煉、簡潔明了，以達到最佳效果。 八是緊急突發(fā)類信息。這類信息是反映事前未有預(yù)測，而具有較大偶然性和突發(fā)性的重大緊急情況信息。這類信息比較少，但是非常重要，如果報得太遲或沒有上報，很可能使領(lǐng)導的工作處于被動，喪失及時處理和解決問題的時機。突發(fā)性信息歷來是各級領(lǐng)導高度重視的信息，也是信息工作人員應(yīng)重點收集和報送的信 息。突發(fā)性信息的報送要特別注重一個“快”字，要在最短的時間內(nèi)形成文字材料及時上報。 準確把握撰寫審計信息的幾個重要環(huán)節(jié) ㈠精心制作信息標題，做到簡潔、醒目。 標題是文章基本觀點和主題思想的高度概括。如果說主題是信息的靈魂，那么標題則是信息的眼睛。寫好審計信息，標題至關(guān)重要。一個好的信息標題，往往有提綱摯領(lǐng)，提示主旨，引起讀者強烈閱讀愿望的作用，而且還可以帶動全篇審計的獨立性與信息質(zhì)量 第一章 緒論 20 20 信息上層次、上檔次，是吸引決策者關(guān)注的關(guān)鍵所在。所以在撰寫審計信息時有必要在標題制作上下功夫，切實做到準確、簡潔、明快、醒目、新穎，一 語破的。具體應(yīng)把握好以下五點：一是標題與主題要一致。就是標題敘述的事實必須與信息內(nèi)容相一致，不能用一些不適當?shù)母痹~、形容詞，以免華而不實、故弄玄虛。同時，標題的觀點在信息中要有充分的事實依據(jù)。二是正確使用標題句式。漢語有陳述句、疑問句、祈使句、感嘆句等四種基本句式，陳述句就是將所要說明的事情直接陳列表述出來。信息標題一般使用陳述句，并且多用主謂型結(jié)構(gòu)。三是高度概括信息內(nèi)容。通過對信息內(nèi)容的高度濃縮提煉，用最短的語句概括一篇信息最主要的內(nèi)容，突出最新鮮、最重要、最有特點的事實，盡可能地把信息的中心思想表現(xiàn)出來 ，讓人一看題目就一目了然，就基本了解了信息的主要內(nèi)容。四是規(guī)范使用標點符號。從規(guī)范角度來講，信息標題中除使用頓號、引號外，一般不可以用逗號、句號、感嘆號等其他標點符號。如果主標題需有副標題時可使用破折號。五是恰如其分用好補語。補語用得恰到好處，可以增加標題的信息容量，閱者即使不看文章，也能對內(nèi)容有大致了解。 ㈡廣泛收集信息點子，做到全面、準確。 隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，國家審計發(fā)揮著越來越重要的作用。近年來，各級黨委、政府和上級審計機關(guān)對審計信息工作的重視程度和質(zhì)量要求越來越高，并把它納入了年終綜合 目標考核內(nèi)容。為有效提高審計信息質(zhì)量，充分發(fā)揮審計信息作用，更好地服務(wù)領(lǐng)導決策，審計人員特別是一線審計人員要養(yǎng)成一個善于收集和捕捉信息點子的習慣，要以項目審計發(fā)展的全過程或工作落實的各個階段為線索，追蹤收集各個不同時期和不同階段的情況，要把自己在實踐工作中發(fā)現(xiàn)的問題和總結(jié)出來的好經(jīng)驗、好做法，及時地用文字反映出來，盡快促進審計成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用，把審計信息及時傳達給領(lǐng)導，成為領(lǐng)導宏觀決策的依據(jù)。 在我們的實際工作中，要特別注重將審計信息工作與審計業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，做到超前安排，信息始終跟著項目走。從項目立 項、制定審計實施方案開始，就應(yīng)該圍繞審計目標、審計重點，確定審計信息采集的方向，做到心中有數(shù)；在審計實施過程中，要有的放矢地收集相關(guān)素材，全面掌握基本情況；審計實施結(jié)束，要善于利用掌握情況全面、占用資料充分的優(yōu)勢，剖開現(xiàn)象看本質(zhì)，對掌握的材料進行綜合分析提煉，通過“去粗取精、去偽存真、由表及里”的加工過程，最終形成高質(zhì)量的審計信息，使審計的全過程與撰寫審計信息、提升審計成果的過程融為一體，做到審計查證定性準、審計信息分析透，努力使每項審計都能多出成果、出大成果。 事實上，作為一線審計人員，不僅要能把問 題查出來，能把問題及時總結(jié)反映上來，還要注重有意識的引導和培養(yǎng)自己觀察問題和思考問題的能力，心中時審計的獨立性與信息質(zhì)量 第一章 緒論 21 21 刻繃緊“觀察思考”這根弦。觀察思考不僅是寫作素材的直接來源之一，而且是撰寫高質(zhì)量審計信息的基礎(chǔ)和前提。只要我們審計人員在開展業(yè)務(wù)工作和日常生活中堅持做個“有心人”，就一定能夠發(fā)現(xiàn)和挖掘到撰寫信息所需的素材。采集信息素材的途徑有很多種，審計人員除了在審計業(yè)務(wù)工作實踐中養(yǎng)成勤于積累的好習慣之外，還可以在閱讀大量文件資料、參加各種會議活動、深入基層聯(lián)系溝通等過程中發(fā)現(xiàn)信息。要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，多問、多聽、多分析，抓 時效、抓特點、抓聯(lián)系，以提高認識事物的深度和廣度，并有意識地去收集素材和反饋素材，通過對事物發(fā)展和工作規(guī)律的掌握來捕捉素材?？傊?，只要我們勤奮加刻苦，敏銳加深入，善于捕捉收集，善于觀察事物，善于從稍縱即逝的變化中發(fā)現(xiàn)潛在的信息，處處留心點子，做個有心人，就會有“取之不盡、用之不竭”的信息資源。 ㈢準確選擇信息角度，做到新穎、嚴謹。 審計信息工作必須樹立大局觀念，不僅要密切關(guān)注審計機關(guān)自身的各項工作，也要密切關(guān)注經(jīng)濟建設(shè)、改革開放和黨的建設(shè)等重大問題。審計信息的角度就是指信息的某個側(cè)面或某個著眼點， 不同的角度，就會有不同的效果。比如，我們圍繞一個審計項目選擇信息角度，在一個項目審結(jié)后可以從多個角度去采寫信息，既可寫項目審計的做法和成效，也可反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因及建議，還可寫被審計或?qū)徲嬚{(diào)查單位強化資金使用管理的措施及績效等，應(yīng)視審計或?qū)徲嬚{(diào)查具體情況而定。如果問題比較突出，個案比較典型，而且是黨政領(lǐng)導比較關(guān)注的，則可以側(cè)重寫問題信息；如果審計發(fā)現(xiàn)的問題很一般，而資金使用管理措施得力且績效明顯，則可以側(cè)重寫某項資金使用管理成效明顯的信息；如果項目審計有特點、有審計技術(shù)方法創(chuàng)新且審計成效明顯的，則可寫 項目審計的做法與成效?？傊?，一個項目審計可以從多個角度去寫信息，一個項目往往可以挖掘多篇信息。因此，我們要善于關(guān)注熱點、剖析難點、捕捉亮點，要善于在發(fā)展變化中抓新、在觀察思考中出新、在學習借鑒中創(chuàng)新、在比較對照中求新，努力做到人無我有、人有我新、人新我深，突出區(qū)域特色、行業(yè)特色、效果特色