獨(dú)立性與公允性ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-01 12:12本頁(yè)面
【正文】 ? 間距（ j）＝總體容量 /樣本規(guī)模 ? （ 2）確定隨機(jī)起點(diǎn)（ i） ? （ 3）等距抽取樣本 ? 系統(tǒng)選樣基本步驟： 一、抽樣審計(jì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從編號(hào)為 001～ 100發(fā)票中抽取 10張進(jìn)行控制測(cè)試，若選取的第一張發(fā)票（起點(diǎn) i）為 007號(hào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選的 10張發(fā)票號(hào)碼 應(yīng)該為哪些？ ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取的第 1張發(fā)票為 007： 007＋（ 1－ 1） 10 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取的第 2張發(fā)票為 017： 007＋（ 2－ 1） 10 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取的第 3張發(fā)票為 027： 007＋（ 3－ 1） 10 ? …… ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取的第 n張發(fā)票為： 007＋（ n－ 1） 10 一、抽樣審計(jì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從編號(hào)為 001～ 100發(fā)票中抽取 10張進(jìn)行控制測(cè)試，若選取的第一張發(fā)票（起點(diǎn) i）為 007號(hào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選的 10張發(fā)票號(hào)碼 應(yīng)該為哪些？ 即注冊(cè)會(huì)計(jì)師所選取的第 n個(gè)樣本的編號(hào)為： i＋（ n－ 1） j 一、抽樣審計(jì) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選取多個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，可以增加樣本的隨機(jī)性。 ? 上例中若用 007（ i1）和 013（ i2）作為起點(diǎn)，選取的樣本為： ? 007 027 047 067 087 ? 013 033 053 073 093 ? 則以每個(gè)起點(diǎn)所選取的樣本間距為： ? 一、抽樣審計(jì) ? 【例題 2?簡(jiǎn)答題】假定某被審計(jì)單位的發(fā)票的編號(hào)為 1001－－9000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中 5%進(jìn)行函證。 ? ①確定隨機(jī)起點(diǎn)為 1011號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭 5張發(fā)票的編號(hào)分別為多少 ? ? ②若確定隨機(jī)起點(diǎn)為 1018號(hào)，試寫出所抽取的第 194張發(fā)票的號(hào)碼為多少 ? ? ③若采用 101 102 1043三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，請(qǐng)寫出以 1025為起點(diǎn)的所選取的第 51 張發(fā)票的號(hào)碼。 ? 一、抽樣審計(jì) ? 含義：先將審計(jì)對(duì)象總體的組成單位按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分為若干個(gè)組（層），然后再分別從各組（層）中利用隨機(jī)原則或經(jīng)驗(yàn)判斷來抽取樣本。 ? 分層選樣 一、抽樣審計(jì) 1. 分析樣本誤差 2. 推斷總體誤差 3. 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 4. 形成審計(jì)結(jié)論 ? 樣本評(píng)價(jià) 一、抽樣審計(jì) ? CPA應(yīng)當(dāng)事先確定構(gòu)成誤差的條件，并根據(jù)這些條件確定在樣本中出現(xiàn)的誤差數(shù)量。 ? CPA應(yīng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差或錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因，評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)程序的目的和審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響。 ? 樣本的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)， CPA也應(yīng)對(duì)樣本中的所有誤差進(jìn)行定性分析。 分析樣本誤差 一、抽樣審計(jì) ? CPA應(yīng)根據(jù)抽樣樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差，對(duì)總體的誤差情況進(jìn)行推斷。 ? 采用的推斷方法應(yīng)當(dāng)與所使用的樣本選取方法相一致。 推斷總體誤差 一、抽樣審計(jì) ? 控制測(cè)試中，若 CPA認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，若推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或修改審計(jì)程序。 重估抽樣風(fēng)險(xiǎn) 一、抽樣審計(jì) ? CPA根據(jù)所取得的審計(jì)證據(jù)，在抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)證據(jù)是否足以證實(shí)某一審計(jì)對(duì)象總體的特征，從而得出審計(jì)結(jié)論。 形成審計(jì)結(jié)論 二、分析性程序 ? 。
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