審計(jì)獨(dú)立性ppt課件-在線瀏覽
2025-06-16 00:22本頁(yè)面
【正文】 4）針對(duì)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人 及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其任何投資決策都 不能施加重大影響。 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施1會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬，從審計(jì)客戶處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（ 1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；（ 2）如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；（ 3）如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施【 例題 4 少量的股票 ，甲公司也持有該公司少量的股票 ，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東 【 正確答案 】 ABD 【 答案解析 】 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。 第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸 款， 或獲得貸款擔(dān)保；從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款， 或由其提供貸款擔(dān)保；從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得 貸款，或由其提供貸款擔(dān)保；向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保；在審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶一、貸款擔(dān)保第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止?！ ∪绻麑徲?jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。二、商業(yè)關(guān)系第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在 重要職位 ； 審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)報(bào)表施加 重大 影響；（ 1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（ 2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。 單選題 】 下列有關(guān)職業(yè)道德獨(dú)立性的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。因此，選項(xiàng) A的提法過于絕對(duì)。一、一般規(guī)定情 形 防范措施（一）如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，并且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍保持重要交往將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。在接到?bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度防范措施主要包括：；所做的重大判斷二、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（一）某一 關(guān)鍵審計(jì)合伙人 加入了屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員或特定員工。（二）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所 前任高級(jí)合伙人 （或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。（三）如果由于企業(yè)合并的原因，會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事、高
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