【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性造成不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【 答案 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因?yàn)?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 X商業(yè)銀行的股票， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 X商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 一、貸款和擔(dān)保 (P103) 1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保 不利影響的類型與重要程度： （ 1）如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保。 防范措施： 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?；?huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 一、貸款和擔(dān)保 (P103) 1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保 不利影響的類型與重要程度： （ 2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可能提供采取防范措施 …… 。 防范措施： 由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 一、貸款和擔(dān)保 (P103) 2．審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)姆倾y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由審計(jì)客戶提供擔(dān)保 防范措施： 如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 ? 一、貸款和擔(dān)保 (P103) ? 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆诜倾y行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保 防范措施： 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ? 4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保 防范措施： 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 一、貸款和擔(dān)保 (P103) 5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶 防范措施： 只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 二 、 商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響問(wèn)題 （ P118） 、 董事 、 高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益 ， 將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起 ， 并以雙方名義捆綁銷售 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù) ，或客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù) 商業(yè)關(guān)系的主體： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 不利影響的類型與重要程度： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入上述商業(yè)關(guān)系 防范措施： 如果存在此類商業(yè)關(guān)系 ， 應(yīng)當(dāng)予以終止 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 二 、 商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響問(wèn)題 （ P118） 、 董事 、 高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益 ， 將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起 ， 并以雙方名義捆綁銷售 ， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù) ，或客戶銷售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù) 商業(yè)關(guān)系的主體： 審計(jì)項(xiàng)目組成員 防范措施： 應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 。 商業(yè)關(guān)系的主體： 審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬 防范措施： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。 二 、 商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響問(wèn)題 （ P104） 中擁有利益 商業(yè)關(guān)系的主體： ； 其主要近親屬 不利影響的類型與重要程度： 同時(shí)滿足下列條件時(shí) ， 不影響?yīng)毩⑿裕? （ 1） 這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 、 審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要； （ 2） 該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大； （ 3） 該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體 。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 ? 二、商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響問(wèn)題（ P104） ? ? 商業(yè)關(guān)系的主體： ； 組成員或其主要近親屬 ? 不利影響的類型與重要程度： 滿足（ 1）如果按正常的商業(yè)程序公平交易，通常不影響?yīng)毩⑿?；?2）如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。 ? 防范措施 ： （ 1）取消交易或降低交易規(guī)模；（ 2）將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 【 例題 單選題 】 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，則下列說(shuō)法不正確的是 ( )。 、公平則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 影響 采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? 【 答案 】 C 三 、 家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性不利影響問(wèn)題 （ P104～ 106） 1． 審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬處在重要職位 防范措施： 只有通過(guò)將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平 2．審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響 不利影響的類型與重要程度： 將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，影響的嚴(yán)重程度取決于：（ 1）主要近親屬在客戶中的職位；（ 2）該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。 防范措施： （ 1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（ 2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。 三 、 家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性不利影響問(wèn)題 （ P104～ 106） 3． 審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響 不利影響的類型與重要程度： 將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 ，影響的嚴(yán)重程度取決于： （ 1） 審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系； （ 2） 其他近親屬在客戶中的職位； （ 3） 該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色 。 防范措施： （ 1） 將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組； （ 2） 合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé) ， 使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍 。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 三 、 家庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性不利影響問(wèn)題 （ P104～ 106） 4．審計(jì)項(xiàng)目組的成員與審計(jì)客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系 不利影響的類型與重要程度： 將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，影響的嚴(yán)重程度取決于：（ 1）該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系；（ 2）該員工在客戶中的職位；（ 3）該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。 防范措施： （ 1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（ 2）合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 5． 非審計(jì)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計(jì)客戶重要職位的人員存在家庭或個(gè)人關(guān)系 不利影響的類型與重要程度： 可能因自身利益 、 密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 ， 影響的嚴(yán)重程度取決于： （ 1） 該合伙人或員工與客戶董事 、 高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系； （ 2） 該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響； （ 3） 該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位； （ 4） 該人員在審計(jì)客戶中的職位 。 防范措施： （ 1） 合理安排該合伙人或員工的職責(zé) ， 以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響； （ 2） 由項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作 。 167。 53 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 【 例題 單選題 】 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。評(píng)價(jià)不利影響的重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖牵? ）。 A. 評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶中的職位 B. 評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平 C. 評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶工作的時(shí)間 D. 評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作的時(shí)間 【 答案 】 A 【 例題 多選題 】 審計(jì)小組成員小王的妻子是 X公司的合伙人，以下防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響的情形有( )。 X公司的審計(jì)業(yè)務(wù) 【 答案 】 AC 一 、 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響（ P106～ 109） 1． 審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系 不利影響的類型與重要程度： 將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 防范措施： 沒(méi)有任何防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。 167。 54 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 2．審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的重要職位但未與事務(wù)所保持重要聯(lián)系 不利影響的類型與重要程度： 將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，影響的嚴(yán)重程度取決于：（ 1）前任成員或合伙人在審計(jì)客戶中的職位（ 2）前任成員或合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度（ 3）前任成員或合伙人離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短（ 4）前任成員或合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色，例如，該人員是否負(fù)責(zé)與客戶治理層或管理層保持定期聯(lián)系 防范措施： （ 1）修改審計(jì)計(jì)劃；（ 2）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員；（ 3）由審計(jì)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作。 167。 54 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 一、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響（ P106～ 109 ） 3．前任合伙人加入的某一實(shí)體成為審計(jì)客戶 不利影響的類型與重要程度： 評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性不利影響的嚴(yán)重程度 防范措施： 在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 4．審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶 不利影響的類型與重要程度： 將因自身利益產(chǎn)生不利影響 防范措施： （ 1）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；（ 2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中所做出的重大判斷。 167。 54 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 二 、 前任成員或現(xiàn)任成員加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶時(shí)對(duì)獨(dú)立性的不利影響 （ P107） 1． 關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任重要職位 不利影響的類型與重要程度： 將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 。 除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后 ， 該公眾