獨立性與公允性ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 12:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 試 誤拒風(fēng)險 誤受風(fēng)險 保守性風(fēng)險 危險性風(fēng)險 一、抽樣審計 ? 非抽樣風(fēng)險 ? P88：非抽樣風(fēng)險是指除抽樣技術(shù)以外，導(dǎo)致審計工作得出結(jié)論與總體特征不相符合的可能性因素。 一、抽樣審計 ? 含義： P88 指用百分比來表示的，預(yù)計抽樣結(jié)果可以代表審計對象總體特征的概率大小 ? 可信賴程度 一、抽樣審計 ? 含義：可容忍誤差是指 CPA認(rèn)為測試目標(biāo)已實現(xiàn)的情況下準(zhǔn)備接受的總體最大誤差。 ? 可容忍偏差率， CPA能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制程序的信賴。 ? 可容忍錯報， CPA能夠接受的最大錯報金額，如果錯報金額超過這一數(shù)量則表明存在重大錯報。 ? 可容忍誤差越小，所需樣本規(guī)模越大 。 ? 可容忍誤差 一、抽樣審計 ? 含義 ： CPA根據(jù)以前對被審計單位的經(jīng)驗或?qū)嵤┑娘L(fēng)險評估程序的結(jié)果而估計總體中可能存在的誤差。 ? 在既定可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模越大。 ? 預(yù)計總體誤差 一、抽樣審計 ? 含義 ： 總體的某一特征（如金額）在各項目之間的 差異程度。 ? 在控制測試 中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。 ? 在細(xì)節(jié)測試 中，總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小 。 ? 注冊會計師可以通過分層，降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規(guī)模 。 ? 總體 變異性越高，所需樣本量越大。 ? 總體變異性 一、抽樣審計 ? 如果總體項目存在重大的變異性， CPA應(yīng)考慮將總體分層。 ? 按表明更高錯報風(fēng)險的特定特征對總體分層，如金額、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)類型或賬齡。 ? 作用：重點審計可能有較大錯誤的項目，減少樣本量，提高效率。 ： P88 將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特征的次級總體的過程。 一、抽樣審計 ? 誤差含義： ① 控制 測試中，誤差指控制偏差。 ? 如：設(shè)定的控制要求每筆支付都應(yīng)附有發(fā)票、收據(jù)、驗收報告和訂購單等證明文件，且均蓋上“已付”戳記 ? 則蓋上了“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告足以顯示控制的適當(dāng)運(yùn)行。 ? 本 例 中：誤差被定義為沒有授權(quán)人簽字的發(fā)票和驗收報告等證明文件的現(xiàn)金支付。 定義誤差構(gòu)成要件 一、抽樣審計 ? 誤差含義： ① 細(xì)節(jié)測試中，誤差錯報， CPA根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報 。 ? 如：對應(yīng)收賬款存在性的細(xì)節(jié)測試（如函證），下面幾項是否構(gòu)成誤差： ? 客戶 在函證日之前支付，被審計單位在函證日之后收到的款項？ ? 被審計 單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬？ 定義誤差構(gòu)成要件 一、抽樣審計 1. 確定樣本規(guī)模 2. 非統(tǒng)計抽樣的樣本抽取方法 3. 統(tǒng)計抽樣的樣本抽取方法 ? 樣本選取 一、抽樣審計 ? 樣本規(guī)模影響因素： ① 可接受的抽樣風(fēng)險 ② 可容忍誤差 ③ 總體變異性 ④ 預(yù)計總體誤差 ⑤ 總體規(guī)模 確定樣本規(guī)模 一、抽樣審計 ? 影響樣本規(guī)模的因素 影響因素 控制測試 細(xì)節(jié)測試 與樣本規(guī)模的 關(guān)系 可接受的抽樣風(fēng)險 可接受的信賴 過度風(fēng)險 可接受的誤受 風(fēng)險 反向變動 可容忍誤差 可容忍偏差率 可容忍錯報 反向變動 預(yù)計總體誤差 預(yù)計總體偏差 率 預(yù)計總體錯報 同向變動 總體變異性 ～ 總體變異性 同向變動 總體規(guī)模 總體規(guī)模 總體規(guī)模 影響很小 一、抽樣審計
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