審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求(1)(編輯修改稿)
2025-06-15 02:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑? ? ， 或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益 ， 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； ? ； ? 。 ? 審計(jì)項(xiàng)目組成員通過事務(wù)所的退休金計(jì)劃 ， 在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 ， CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該不利影響的嚴(yán)重程度 。 ? 審計(jì)項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬也不得在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益 。 二 經(jīng)濟(jì)利益 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 18 02:26 ? 自身利益導(dǎo)致不利影響 ? 如果審計(jì)客戶 不按照正常 的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得接受此類貸款或擔(dān)保。 ? 如果事務(wù)所 按照正常 的貸款程序、條款和條件，從金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，即使該貸款對(duì)事務(wù)所影響重大，其不利影響也能降低至可接受的水平。 三 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （一）貸款和擔(dān)保 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 19 02:26 ? 審計(jì)組成員或其主要近親屬?gòu)慕鹑跈C(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，如果程序、條款和條件正常，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? 從不屬于金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ? 在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 三 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （一）貸款和擔(dān)保 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 20 02:26 ? 自身利益或外在壓力導(dǎo)致不利影響 ? 商業(yè)關(guān)系主要包括： ? ①在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益； ? ②按照協(xié)議，將雙方的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，以雙方名義捆綁銷售； ? ③按照協(xié)議，雙方相互推廣對(duì)方的產(chǎn)品或服務(wù)。 三 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （二）商業(yè)關(guān)系 事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，存在密切的商業(yè)關(guān)系。 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 21 02:26 ? 事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系； ? 審計(jì)項(xiàng)目組成員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離。 ? 主要近親屬與審計(jì)客戶或其高管存在此類商業(yè)關(guān)系， CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，采取防范措施。 ? 如果事務(wù)所（或?qū)徲?jì)組成員、主要近親屬）與審計(jì)客戶（或董事、高管）均在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，若同時(shí)滿足一定條件不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： ? ①這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于雙方均不重要； ? ②該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大、也不能使其控制該實(shí)體。 三 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （二）商業(yè)關(guān)系 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 22 02:26 ? 從審計(jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 ? 如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，消除不利影響的措施主要包括： ? ①取消交易或降低交易規(guī)模； ? ②將相關(guān)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。 三 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 （二）商業(yè)關(guān)系 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 23 02:26 ? 自身利益和密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響 ? 防范措施： ? ①把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組； ? ②使該成員工作不涉及關(guān)系人職責(zé)范圍； ? ③由項(xiàng)目組以外的 CPA復(fù)核相關(guān)審計(jì)工作。
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