審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求(1)-wenkub
2023-05-21 02:33:29 本頁面
【正文】 范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。 ? 措施 。 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 3 02:26 ? ? 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性 。 ? 在運(yùn)用獨(dú)立性概念框架時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷 。 ? 公眾利益實(shí)體包括： ? ； ? （銀行、保險(xiǎn)公司）； ? 實(shí)體（上市公司的非上市母公司）； ? ,擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。 一 基本要求 （四）關(guān)聯(lián)實(shí)體 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 10 02:26 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項(xiàng)與治理層溝通 ,使治理層能夠： ? 的不利影響時(shí)做出的判斷是否正確； ? 至可接受水平所采取的防范措施是否適當(dāng)； ? 。 一 基本要求 （六）工作記錄 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 12 02:26 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間（報(bào)表期間）和業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。 一 基本要求 （七）業(yè)務(wù)期間 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 14 02:26 ? 由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿浴? 一 基本要求 （八）合并與收購 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 15 02:26 ? 與治理層溝通（球踢給治理層）。 ? 評(píng)價(jià)嚴(yán)重程度： ? ； ? 。 ? 審計(jì)項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬也不得在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益 。 ? 從不屬于金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 21 02:26 ? 事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系； ? 審計(jì)項(xiàng)目組成員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)離。 ? 如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，消除不利影響的措施主要包括： ? ①取消交易或降低交易規(guī)模； ? ②將相關(guān)成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 24 02:26 ? 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響 ? 影響程度取決于下列因素： ? ①前任在審計(jì)客戶中的職位； ? ②在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度； ? ③離開事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短； ? ④在審計(jì)項(xiàng)目組或事務(wù)所中的角色。審計(jì)客戶有責(zé)任對(duì)借調(diào)員工的活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 四 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 27 02:26 ? 事務(wù)所長(zhǎng)期委派同一名合伙人或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響。 ? 在輪換期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為： ? ①參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)； ? ②為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核 ? ③就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢； ? ④以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。 ? 如果項(xiàng)目合伙人以外的其他 CPA在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字 ， 則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 。 七 收費(fèi) 第 4章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 32 02:26 ? 連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用比重過大（超過 15％）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排。 防范措施主要包括： ? ； ? CPA復(fù)核該成員已執(zhí)
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