審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求(1)-wenkub
2023-05-21 02:33:29 本頁面
【正文】 范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。 ? 措施 。 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 3 02:26 ? ? 實質(zhì)上的獨立性 。 ? 在運用獨立性概念框架時 ， 注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷 。 ? 公眾利益實體包括： ? ； ? （銀行、保險公司）； ? 實體（上市公司的非上市母公司）； ? ,擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，應(yīng)當考慮將其作為公眾利益實體對待。 一 基本要求 （四）關(guān)聯(lián)實體 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 10 02:26 ? 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)職業(yè)判斷，定期就可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系和其他事項與治理層溝通 ,使治理層能夠： ? 的不利影響時做出的判斷是否正確； ? 至可接受水平所采取的防范措施是否適當； ? 。 一 基本要求 （六）工作記錄 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 12 02:26 ? 注冊會計師應(yīng)當在財務(wù)報表涵蓋的期間（報表期間）和業(yè)務(wù)期間獨立于審計客戶。 一 基本要求 （七）業(yè)務(wù)期間 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 14 02:26 ? 由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體 ? 會計師事務(wù)所應(yīng)當識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿浴? 一 基本要求 （八）合并與收購 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 15 02:26 ? 與治理層溝通（球踢給治理層）。 ? 評價嚴重程度： ? ； ? 。 ? 審計項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬也不得在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益 。 ? 從不屬于金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 21 02:26 ? 事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系； ? 審計項目組成員涉及此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當將其調(diào)離。 ? 如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，消除不利影響的措施主要包括： ? ①取消交易或降低交易規(guī)模； ? ②將相關(guān)成員調(diào)離審計項目組。 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 24 02:26 ? 密切關(guān)系導致不利影響 ? 影響程度取決于下列因素： ? ①前任在審計客戶中的職位； ? ②在其工作中與審計項目組交往的程度； ? ③離開事務(wù)所的時間長短； ? ④在審計項目組或事務(wù)所中的角色。審計客戶有責任對借調(diào)員工的活動進行指導和監(jiān)督。 四 與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 27 02:26 ? 事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響。 ? 在輪換期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為： ? ①參與該客戶的審計業(yè)務(wù)； ? ②為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復核 ? ③就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢； ? ④以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。 ? 如果項目合伙人以外的其他 CPA在業(yè)務(wù)報告上簽字 ， 則對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師 。 七 收費 第 4章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求 32 02:26 ? 連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用比重過大（超過 15％）。會計師事務(wù)所不得采用這種收費安排。 防范措施主要包括： ? ； ? CPA復核該成員已執(zhí)
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